3.5.2 負債項目
1. 短期借款
短期借款指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款相對而言資金成本較低，但其作為流動負債，通常帶有強制性的償還負擔，如果資金安排不當，容易造成企業短期的償債壓力。財務報告使用者可以結合若幹財務比率指標進行具體分析。
2. 應付票據和應付賬款
應付票據和應付賬款反映企業因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的短期債務。其中，應付票據是指針對該債務開具並承兌的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。相對於應付賬款而言，應付票據可變現能力更強，更容易為客戶所接受。
3. 預收款項
預收款項是指企業因銷售商品、提供勞務而預先向客戶收取的款項。作為一筆流動負債，它意味著後續的商品或服務支出。企業大量而穩定的預收賬款的存在往往意味著後續期内較為穩定的收入來源，這對於以後期間的利潤具有一定的保障作用，同時也可能展示出該企業商品或勞務供應的“緊俏性”和優越感，對市場而言不免是一項利好消息。
4. 應付職工薪酬
應付職工薪酬反映企業按照規定應當向職工支付的各項報酬。作為新企業會計準則改革的一項重要内容，會計上樹立了完整的人工成本概念，使得職工薪酬的内容變得十分豐富。它不僅包括傳統意義上的工資和職工福利費，諸如社會保險費、住房公積金、工會經費與職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利、現金結算的股份支付等都被納入職工薪酬的範疇。
5. 應交稅費
應交稅費反映的是企業按照稅法規定計算並交納的各種稅費。除了少數稅種，如印花稅和耕地占用稅等不需要通過該項目反映，企業應交而尚未交納的其他大部分稅款以及教育費附加、礦產資源補償費等都需要通過該項目予以列示。應交稅費和應付職工薪酬等其他流動負債一樣，都是企業“眼下”需要償付的義務。
6. 其他應付款
其他應付款反映企業除短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付利息、應付股利、應付職工薪酬、應交稅費等之外的應付或暫收款項。與前文對於其他應收款的分析類似，其他應付款作為一種往來結算款項，財務報告使用者需要警惕企業變相的資金拆借和不合理的資金占用行為。
7. 短期借款和長期借款
短期借款指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。
長期借款作為我國傳統的企業長期資金融通方式，相對於發行股票和債券而言，具有融資成本低、籌資速度快、借款彈性大等優點。企業可以在有利的經營環境下，充分發揮其財務槓桿效應，為股東和企業謀取更大價值。另一方面，長期借款也給企業帶來風險，而且通常限制條件較多，籌資數量有限。如果企業欠有較大金額的長期借款，財務報告使用者應當結合公司的資本結構安排和發展規劃及前景，從正反兩個方面加以考慮，即它可能代表企業與金融機構的信任與融洽關系，並揭示企業經營的膽識和魄力，另一方面也可能意味著企業“靠借錢過日子”，並可能由此引發企業較大的財務危機。
本文摘自《上市公司財務報告解讀與案例分析》
報告數據的生成原理和内涵予以解讀，隨後打開財務報告分析的工具箱，並通過指標體系的構建，揭開財務報告的神秘面紗，講述其背後的故事。在本書最後，作者選取了最新的並且具有代表性的上市公司年報進行分析和解讀。這部分内容既是對前面所學知識的檢驗，又提供了撰寫財務分析報告的規範示例。
全書體現最新準則和最新年報之“新”，體現系統思維和知識架構之“全”，體現分析務實、知識實用、資料真實之“實”，以期給予讀者全新而實際的閱讀體驗。
本書主要面向具有一定經濟常識的社會大衆，其意不在於編報表，而在於如何識報表、用報表。此外，書中内容對於企業經營者和財會人員也大有裨益。