銀行存款賬實相符——銀行存款餘額調節表

　　銀行存款日記賬與現金日記賬的核對方法有一定的區別，現金日記賬的賬實核對是通過庫存現金實地盤點查對的，而銀行存款日記賬的賬實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對賬單進行核對。銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內容：

　　前兩個方面的核對，與現金日記賬的核對基本相同。重點在於企業與銀行之間的“賬單核對”。

　　銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的複製件，所以與“銀行存款對賬單”進行核對，實際上是與銀行進行賬簿記錄的核對。

　　理論上講，企業銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的‘銀行存款對賬單’無論是發生額，還是期末餘額都應該是完全一致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。

　　但是，通過核對，我們會發現雙方的賬目經常出現不一致的情況。原因有兩個，一是雙方賬目可能發生記錄錯誤；二是有“未達賬項”。

　　“未達賬項”是指銀行收、付款結算憑證在企業和開戶銀行之間傳遞時，由於收到憑證的時間不同而發生的有些憑證一方已經入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄不符現象的某些賬款。

　　未達賬項是銀行存款收付結算業務中的正常現象，主要有以下4種情況：

　　一是銀行已經收款入賬，而企業尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，如，委託銀行收款或是客戶電匯來的款項，還有銀行存款利息等。

　　二是銀行已經付款入賬，而企業尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項，如，借款利息的扣付、代扣的電話費或是稅費、保險費等。

　　三是企業已經收款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續因而未收款入賬的款項，如，收到外單位的轉賬支票存入銀行，而銀行尚未實際到賬等。

　　四是企業已經付款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續因而未付款入賬的款項，如，企業已開出支票而持票人尚未向銀行提現或轉賬等。

　　出現第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面餘額小於銀行對賬單的存款餘額；出現第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面餘額大於銀行對賬單的存款餘額。

　　【說明：未達賬項不是出現了錯誤，只是款項由於交接程序的問題有時間差而已。】

　　無論出現這四種裡面的哪種情況，都會使開戶單位存款餘額與銀行對賬單存款餘額不一致，很容易開出空頭支票，所以，必須編制“銀行存款餘額調節表”進行調節。不管存在“未達賬項”，還是說賬目記錄出錯了，都要通過企業銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆核對才能發現，也就是在各自有關數額旁邊劃“√”以作標記。

　　接下來就是分情況處理了。對於已查出的錯賬、漏賬，有過錯的一方應及時更正。對於‘未達賬項’，則應編制餘額調節表加以調節，進一步確定雙方賬目是否相符，查明企業銀行存款的實有數額。

　　【技巧：銀行的對賬單一般是打滿一張就會給返還回公司，平時拿到對賬單後就先進行核對，當時有對不上的隔個兩三天就差不多對上了。平時不要求做銀行餘額調節表，不過可以經常性地做一做，可以更好地把握銀行存款的真實餘額。】

　　案例：經過核對，截止月末智宇公司賬面上的未達賬項有這麼幾筆：

　　銀行存款利息2673.42，銀行的回單未到，公司未入賬；

　　貸款利息10853.43，銀行回單未到，公司未入賬；

　　銀行代扣電話費8564.73，銀行回單未到，公司未入賬；

　　公司開出兩張支票，分別是21000元和32400元，尚未從銀行劃款；

　　公司收到支票260000，已交銀行，銀行尚未到賬；

　　客戶匯款100000，銀行已入賬，回單未到，公司未入賬。

　　根據這些事項編制的銀行存款餘額調節表如表5-30所示：

　　【註意：只是通過編制餘額調節表來調整餘額數字，達到查清賬目的目的，並不是按照查對到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據日後憑證到達後處理。】

　　

本文摘自《從會計基础到會計實戰》

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　　 本書以一個公司的實戰案例入手，把會計的理論知識和實踐一步步地結合起來，在鞏固理論知識的同時指導了實踐。本書結合作者從事會計工作的實際經驗總結，對會計工作做了詳細的闡述和全面的介紹。
　　本書分為上下兩部分：上篇基础知識以梳理會計的理論知識為主，兼以在實戰中的建賬、科目選擇、憑證、賬簿等等的操作，使讀者可以借以夯實理論基础，並在實際的應用中對理論加深理解，特別在第一章對會計這個職業進行了詳盡的介紹，對會計這一職業的工作內容、所需資質及發展前景和方向給出了自己的建議；下篇為賬務處理，從實際工作出發，詳盡介紹了會計工作中的賬務處理、月底結轉、稅金計算、編制報表以及納稅申報的相關事宜，並對新的個稅計算方法也進行了詳盡的描述，知識更新快，流程圖表豐富，可以作為會計實戰工作的指導。
　　本書語言內容充實，實用性強，是會計初學人員入門的好幫手，適合廣大會計工作者。