序一 從中國稅收史看民衆福祉

　　中國稅收的歷史，折射的是中國經濟的歷史；中國稅收的發展，亦是中國經濟發展的縮影。中國的稅收，就是國家與個人不斷融合、不斷博弈的結果。

　　稅收是一個非常古老的經濟現象。隨著私有制和國家產生，稅收也應運而生。最早出現在夏朝的稅收雏形——貢，距今已有4000多年的歷史。當時並無嚴格的法律規定，因此貢品的種類、數量、繳納方式完全憑各諸侯、藩屬的意願隨意制定。而伴隨著國家的發展、王室開支的增加，自願納貢顯然難以滿足其日常需求，王室君主遂開始徵收新稅，並獲得了各貴族階層的支援。隨著封建社會的不斷發展，君主開始給予貴族稅收的特權，同時加大對普通民衆的賦稅力度，開啟了專制徵稅的歷史。

　　稅賦的根本問題是強國與富民的問題。

　　當封建王朝的君主致力於打造強國，便不可避免地要以稅賦形式從其子民手中掠奪資源，至於民衆是否過得有尊嚴且辛苦，則並不在他們的考慮範圍內。歷史上的各大王朝，大多是以暴力徵稅遭遇人民的暴力反抗而終結的。

　　隨著封建時代的終結、民衆思想意識的覺醒，納稅成為每個人應盡的義務。但國家卻一定不能隨意徵稅，同時還應該規範稅收的使用，推動一系列現代稅收知識的廣泛傳播。於是，現代稅收制度正式宣告開始。

　　在長達2000多年的封建社會里，我國的稅收制度一直停留在古老、簡單的直接稅階段，而這一階段的稅收制度隨意性較大，尚不具備現代稅收的特徵。以商業稅為例，種類偏少、在稅收總額中的比例偏少，是中國古代那並不完備的稅收制度的重要特徵。

　　進入現代社會以後，圍繞商業貿易的間接稅開始登上歷史舞台，成為目前中國稅收的真正主宰。在這個稅收歷史的分水嶺上，繼續加大所得稅、財產稅等直接稅的佔比固然重要，但如何規範稅收的使用顯然更值得關註。間接稅和直接稅誰占多誰占少，並不是衡量一個國家稅收制度優劣的唯一因素，如何將稅收“用之於民，造福於民”顯然更加重要。

　　新中國成立後，我國基本上確立了雙主體稅复合稅制的稅收體系，即以所得稅、流轉稅為主體稅，輔之以其他稅種的复合稅制體系。

　　而在1950年至1978年的計劃經濟時期，為了便於徵稅，合並、簡化稅種成為此階段稅制發展的主要趨勢。1973年開展的簡化稅制彻底將新中國成立初期確立的复合稅制簡化為工商稅獨大的單一稅制，稅收的經濟槓桿難以發揮作用。

　　1978年至1993年，我國處在計劃經濟和商品經濟雙軌制時期，改革開放的大背景使得涉外稅制獲得了發展與完善，國內的稅收制度不斷豐富，截至1993年，我國已開徵37種稅收。雖然繁多的稅種在一定程度上起到了調節經濟的作用，但是卻帶來了徵收與監管的雙重困擾。

　　在“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴徵管”的稅改原則指導下，1994年，我國開啟了規模最大、範圍最廣的稅制改革。截至目前，我國開徵的稅收為18種，較稅種最繁多時期的37種少了一半多。值得一提的是，我國於2006年取消了農業稅、牧業稅和農業特產稅。這極大地減輕了農民的稅負，為農村經濟的發展奠定了基础。當然，稅制改革不能止步於“簡稅制”，“寬稅基、低稅率、嚴徵管”更是今後稅收改革的重中之重。

　　從目前我國的稅收收入情況來看，所得稅和流轉稅的主體稅種地位毋庸置疑。2010年至2012年的三年間，流轉稅收入總額（僅含營業稅、增值稅、消費稅，不含關稅）占當年稅收總額的比重分別為56.7%、54?88%、54?08%，呈現下降的趨勢。所得稅收入總額占當年稅收總額的比重分別為24?2%、25?4%、25?3%，除2012年受2011年9月份個人所得稅費用扣除標準上調的影響而略有下降之外，基本呈現上升趨勢。從上面的數據也可以看出，我國的兩大主體稅種佔比正趨向合理化。作為輔助稅種的財產稅、行為稅、資源稅占當年稅收總額的比重沒有明顯增長，針對調節國民經濟、保護資源環境等目標，各稅種收入各有升降。

　　經過半個多世紀的發展和完善，我國的稅收制度取得了突破性的發展。傳統的“稅費不分”已經得到了重視和治理，普通民衆對稅收和行政性收費也有了一定的認識。與此同時，稅收制度的立法體系亦不斷完善，立法機關從各部委、國務院上升至全國人大及其常委會。2007年第十屆全國人大第五次會議通過的《中華人民共和國企業所得稅法》和2011年第十一屆全國人大第十九次會議通過的《中華人民共和國車船稅法》以法律的形式規定了企業所得稅和車船稅的徵收體系，使各稅種的徵收在更大程度上獲得認可和保障。而與此同時，稅收的監管與徵收也更趨規範化、科學化、合理化。

　　稅收改革不是稅務部門或者稅務專家一家之事，它更需要廣大民衆獻言獻策。而本書的意義就在於，讓更多的人讀懂稅收，讓更多的人可以從書中走進看似深奧、神秘的稅收世界?從而關註稅收、重視稅收，並加入稅收改革的讨論，最終建立起“取之於民、用之於民、造福於民”的現代稅收制度。這是國之幸，更是民之幸!

　　馬靖昊

　　著名會計專家、畅銷書《玩的就是會計》作者

本文摘自《一本書讀懂中國稅》

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　　稅收，無疑和我們每一個人的生活都密切相關。可是，你真的了解中國的稅收嗎？
　　你可知道，就連打瓶醬油，你都在為國家繳納稅款？
　　你可知道，為什麼同樣的飲料到了KTV就會價格翻番？
　　你可知道，每一筆油費當中都包含了近三分之一的稅款？
　　你可知道，“新國五條”與房產稅無關，反倒與個稅“交往密切”？
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　　本書會幫你真正了解中國稅。它將借助生動有趣的人物故事和貼近生活的案例描寫，全方位介紹中國的各個稅種、中國稅制與外國稅制的區別與相同之處，以及中國稅制改革中的種種熱點問題。總之，你將通過這本書，360°讀懂中國稅。