消費即納稅，誰都躲不過

　　2011年年初，舉國上下熱火朝天地讨論個人所得稅的修改，當然更多的關註點投放在工資薪金個人所得稅的費用扣除標準調整上。在這次全社會積極參與的讨論中，工資薪金個稅的費用扣除標準最終在3500元上尘埃落定，比2000元的費用扣除標準提高了75%，這意味著個稅納稅人數量將大幅減少。

　　就在部分工資薪金納稅人為自己不必再繳納個稅而歡欣鼓舞的時候，另外一條更應該引起他們重視的訊息卻悄然流過，沒有掀起任何波瀾。據財政部稅政司提供的數據顯示，我國2011年稅收收入比上年增長22.6%，2012年稅收收入比上年增長12.1%。在工資薪金的個稅納稅人數量和稅負均往下行的時候，稅收總額卻不斷增加，其原因何在？

　　在我國，納稅人聽起來是頗為高端的“身份”，人們普遍認為，只有工資薪金達到一定水平，或者各類公司企業才稱得上是納稅人。因此，當談及監督政府稅收使用時，大部分人表示：“我不納稅，不關我的事。”而事實卻是，但凡消費即納稅，而附加在消費行為上的稅收正是我國稅收總額不斷增加的強勁推力。

　　在這樣的背景之下，才有了人們常說的“一分貨，半分稅”。

　　當然，對於普通的日常消費來說，“一分貨，半分稅”難免有些誇張。按我國現行稅法的相關規定，普通物品可能一般納稅人需要繳納17%的增值稅、7%的城市維護建設稅（僅限市區）、3%的教育費附加、1%的地方教育費附加等。增值稅的計稅依據是不含稅的商品價格，城市維護建設稅和教育費附加是以增值稅、營業稅和消費稅的應稅額為計稅依據。例如，一個普通家庭在某超市購買了總價值100元的普通國產商品，這個家庭實際需繳納約14.53元的增值稅，以及約2元的城建稅和教育費附加等。

　　其實，工資薪金中的個人所得稅只是我們個人所得稅中的一個稅目，因其直接從納稅人薪金中扣款而備受關註，但這顯然並不是我們承擔的最重稅負。無論從個人來說，還是從整個國家而言，消費稅、增值稅等商品流轉過程中所需要繳納的稅收，才是我們不知不覺間承擔的最重稅負。消費者在購物時，均需要繳納增值稅、城建稅和教育費附加。因此，無論你是家財萬貫，還是各類享受低保的人員，甚至是乞丐，只要有消費行為，就必須承擔稅費，都是無可置疑的納稅人。

　　而在消費一些特殊商品如煙酒、化妝品等，還要繳納1%~56%不等的消費稅，一分貨中幾乎包含了半分稅。就拿化妝品來說，消費稅率是30%，1000元的化妝品包括約145元的增值稅、257元的消費稅、約44元的城建稅和教育費附加，稅收額達446元，約占商品總價格的一半。

　　當然，消費者在購買和使用生活必需品時不需要繳納消費稅。只有煙酒、化妝品、車輛等比較高檔，且並不為生活所必需的消費品才需繳納。從某種程度上來說，收取消費稅可以起到調節收入差距的作用，同時控制一些不利於身體健康的商品和奢侈品的消費總量。城建稅和教育費附加是營業稅、消費稅、增值稅幾類稅種的納稅人需要附加繳納的稅費，也是消費行為發生時候必須繳納的一筆稅費。

　　總的來說，無論你消費什麼，都需要繳納稅費，只是高檔消費品繳納的稅費更多一些。

　　對於稅收專業人士來說，“消費即納稅”是稅法中ABC類的問題，也是一個比較容易得知的常識。但事實上，我國很少開展這方面的宣傳教育，大部分關於稅法的宣傳教育僅停留在納稅人義務的講解上，如“依法納稅是每個公民應盡的義務”。

　　財政部稅政司提供的數據表明，2010年，我國實現稅收收入73210.79億元，其中流轉稅（含增值稅、消費稅和營業稅，扣除出口退稅）收入合計41486.27億元，占稅收總收入的56.67%，按第六次全國人口普查全國（不含港澳台）約13.40億人計算，2010年消費者人均支付流轉稅為3096元。2011年，我國實現稅收收入89720.31億元，其中流轉稅收入49237億元，占稅收收入的 54.88%。國家統計局2011年年度人口抽樣調查數據顯示，我國（不含港澳台）共有人口約13.47億，故全年消費者人均支付流轉稅約為3655元。2012年，我國實現稅收收入100601億元，其中流轉稅收入54403億元，占稅收收入的54.08%，沿用2011年年度人口抽樣調查數據，可知全年消費者人均支付流轉稅約為4039元。需要註意的是，此處統計的流轉稅不包含關稅。

　　在進行數據統計、分析的時候，如果將附加在流轉稅上的稅費如城市維護建設稅、教育費附加等一並納入商品流通所需繳納的稅費中，顯然消費者人均支付的稅費還要高。從2010年至2012年不到兩年的時間裡，消費者人均需支付的流轉稅已經漲了近千元，顯然發達地區消費者支付的稅費還要遠高於此。

　　在商品流通的過程中，消費者作為流轉稅的最終承擔者，顯然根本無法逃脫這張密密的網。隨著社會分工越來越細，人們日常所需都需要通過商品流轉來實現，?加在商品價格中的隐形稅種們，實力與日俱增，而消費者們對其卻知之甚少。

　　總而言之，消費即納稅，誰也躲不過，而如何使用稅收，則關係著你我。

本文摘自《一本書讀懂中國稅》

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　　稅收，無疑和我們每一個人的生活都密切相關。可是，你真的了解中國的稅收嗎？
　　你可知道，就連打瓶醬油，你都在為國家繳納稅款？
　　你可知道，為什麼同樣的飲料到了KTV就會價格翻番？
　　你可知道，每一筆油費當中都包含了近三分之一的稅款？
　　你可知道，“新國五條”與房產稅無關，反倒與個稅“交往密切”？
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　　本書會幫你真正了解中國稅。它將借助生動有趣的人物故事和貼近生活的案例描寫，全方位介紹中國的各個稅種、中國稅制與外國稅制的區別與相同之處，以及中國稅制改革中的種種熱點問題。總之，你將通過這本書，360°讀懂中國稅。