5.1 現金流量表概述（2）

　　5.1.2 何謂現金流量表

　　現金流量表是反映企業在一定會計期間現金流量信息的財務報表。這裡所謂的現金包括現金和現金等價物，二者構成現金流量表的編制基礎。其中現金是指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款；現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。根據會計慣例，現金等價物通常是指在三個月内到期的短期債券投資，至於企業持有的股票等權益性投資，因其變現金額通常具有不確定性，所以不可作為現金等價物。以後除非特殊說明，文中所謂的現金包括現金等價物在内。至於現金流量則包括現金流入量、現金流出量以及淨現金流量三個方面的内容。

　　隨著人們對現金流量表的認識以及管理水平的提高，現金流量表的編報週期已經縮短，而不再是一年編制一次，現在新企業會計準則規定，企業提供的中期財務報告（如季報）也要求編制現金流量表。現金流量表如同公司現金開支賬戶的擴展形式，它把企業發生的與現金流量有關的交易進行分類，使之能夠反映企業經營活動、投資活動和籌資活動等方面的具體的現金流入和流出的信息。對於這方面的内容，下文將有更加具體的說明。

　　5.1.3 現金流量表的地位與作用

　　現金流量表與有形的、實實在在的現金流量息息相關，這一點令其引人註目，並形成和利潤表的鮮明對比關系，進而占據著財務報告體系中的“第三把交椅”。可想而知，現金流量表根據收付實現原則予以編制，而利潤表則是在權責發生制（應計制）的基礎上來計量和評價公司績效的。具體來講，現金流量表可以起到四個方面的作用。

　　1. 揭示企業現金流入流出的來龍去脈

　　現金流量表能夠告訴讀者一定期間企業寶貴的現金“從哪裡來，到哪裡去”的信息，即提供企業在一定期間内現金流入、流出的動向，現金數額的增減變動的原因和結果。這是現金流量表最基本的作用，也是最基本的功能。例如，某公司在2008年度增加了1 000萬元的現金。你可以在公司的現金流量表中發現公司經營活動導致現金增加900萬元，來自投資活動的現金流量減少了300萬元，來自籌資活動的現金流量增加了400萬元，如此等等，你就可以對公司的資金使用和運作思路有一個大致的認識和把握。

　　

本文摘自《上市公司財務報告解讀與案例分析》

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　　報告數據的生成原理和内涵予以解讀，隨後打開財務報告分析的工具箱，並通過指標體系的構建，揭開財務報告的神秘面紗，講述其背後的故事。在本書最後，作者選取了最新的並且具有代表性的上市公司年報進行分析和解讀。這部分内容既是對前面所學知識的檢驗，又提供了撰寫財務分析報告的規範示例。 全書體現最新準則和最新年報之“新”，體現系統思維和知識架構之“全”，體現分析務實、知識實用、資料真實之“實”，以期給予讀者全新而實際的閱讀體驗。 本書主要面向具有一定經濟常識的社會大衆，其意不在於編報表，而在於如何識報表、用報表。此外，書中内容對於企業經營者和財會人員也大有裨益。