庫存現金的總分類核算

2013-10-12 09:18:24

  為了總括地反映小企業庫存現金的收入、支出和結存情況,應設定"庫存現金"科目。該科目的借方登記現金的增加,貸方登記現金的減少,期末餘額在借方,反映小企業實際持有的庫存現金的金額。小企業內部各部門週轉使用的備用金,通過"其他應收款"科目核算,或者單獨設定"備用金"科目,而不在本科目核算。

  (1)現金收入的核算。現金收入的內容主要有:從銀行提取現金,職工出差報銷時交回的剩餘借款,收取結算起點以下的零星收入款,收取對個人的罰款,無法查明原因的現金溢餘等。收取現金時,借記"庫存現金"科目,貸記有關科目。

  【案例2-3】某小企業從開戶銀行提取現金8000元備用。

  【解析】會計分錄為:

  借:庫存現金 8000

  貸:銀行存款 8000

  【案例2-4】某小企業管理部門職工陳江原出差借款5000元,報銷4600元,剩餘現金400元交回。

  【解析】會計分錄為:

  借:庫存現金 400

  管理費用 4600

  貸:其他應收款──陳江 5000

  (2)現金支出的核算。小企業應當嚴格按照國家有關現全管理制度的規定,在允許的範圍內,辦理現金支出業務。小企業按照現金開支範圍的規定支付現金時,借記有關科目,貸記"庫存現金"科目。

  【案例2-5】某小企業職工張軍出差預借差旅費3000元,以現金付訖。

  【解析】會計分錄為:

  借:其他應收款──陳江 3000

  貸:庫存現金 3000

  【案例2-6】某小企業以現金支付職工工資50000元。

  【解析】會計分錄為:

  借:應付職工薪酬 50000

  貸:庫存現金 50000

本文摘自《小企業會計準則應用指南》


   《小企業會計準則應用指南:解析、比較、案例及納稅處理》主要根據財政部發佈的《小企業會計準則》編寫,對小企業會計人員如何正確執行《小企業會計準則》以及執行過程中會遇到的重點難點問題進行了透彻講解,對新舊準則差異進行了清晰比較,對納稅處理結合實務做了詳細分析。書中精心編寫了大量案例,對流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益、費用、收入、利潤及利潤分配、外幣業務的核算和賬務處理做了詳盡講解,並重點講解了財務報表編制,手把手帶讀者順利應用《小企業會計準則》。

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