銀行存款的管理（2）

　　4）支票。支票是出票人簽發的，委託辦理存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票。支票上印有"現金"字樣的為現金支票，現金支票只能用於支取現金；印有"轉賬"字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用於轉賬；未印"現金"或"轉賬"字樣的為普通支票；在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票。普通支票是考慮到國際通行的做法而增設的。轉賬支票和劃線支票只能用於轉賬，不能用於支取現金；現金支票只能用於支取現金，不能用於轉賬；普通支票可以用於支取現金，也可以用於轉賬；劃線支票只能用於轉賬，不得支取現金。單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。使用時，小企業不得簽發空頭支票，支票為即期票據，見票即付，支票的付款人應當自出票日起提示付款，但經中國人民銀行另有規定的除外。

　　5）信用卡。信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。凡在中國境內金融機構開立基本存款帳戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若幹張，持卡人資格由申領單位法定代表人或其委託的代理人書面指定和註銷，持卡人不得出租或轉借信用卡。單位卡帳戶的資金一律從其基本存款帳戶轉賬存入。在使用過程中，需要向其帳戶續存資金的，也一律從其基本存款帳戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其帳戶。單位卡一律不得用於10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。信用卡按是否向發卡銀行交存備用金分為貸記卡、準貸記卡兩類。貸記卡是指發卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內先消費、後還款的信用卡。準貸記卡是指持卡人須先按發卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金帳戶餘額不足支付時，可在發卡銀行規定的信用額度內透支的信用卡。準貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低於其當月透支餘額的10％。

　　6）匯兌。匯兌是匯款人委託銀行將款項匯給異地收款人的結算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種。信匯是指匯款人委託銀行通過郵寄方式將款項劃給收款人，電匯是指匯款人委託銀行通過電報將款項劃給收款人。這兩種方式由匯款人根據需要選擇使用。匯兌結算方式適用於異地之間的各種款項結算，具有劃拨款項簡單、靈活的特點。單位和個人的各種款項的結算均可使用匯兌結算方式。小企業採用這一結算方式，付款單位匯出款項時，應填寫銀行印發的匯款憑證，列明收款單位的名稱、匯款金額及匯款的用途等專案，送達開戶銀行，委託銀行將款項匯往收匯銀行。收匯銀行將款項收進單位存款帳戶後，向收款單位發出收款通知。

　　7）委託收款。委託收款是收款人委託銀行向付款人收取款項的結算方式。委託收款分郵寄和電報劃回兩種。前者是以郵寄方式由付款人開戶銀行向收款人開戶銀行轉送委託收款憑證、提供收款依據的方式，後者則是以電報方式由付款人開戶銀行向收款人開戶銀行轉送委託收款憑證，提供收款依據的方式。這兩種方式由收款人使用。無論單位還是個人都可憑已承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項收取同城或異地款項。委託收款還適用於收取電費、電話費等付款人衆多、分散的公用事業費等有關款項。

　　8）託收承付。託收承付是指，根據購銷合同，由收款人發貨後委託銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。使用託收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有小企業、供銷合作社以及經營管理較好，並經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業小企業。辦理託收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理託收承付結算。

　　9）信用證。信用證結算方式原是國際結算的一種主要方式。1997年，中國人民銀行下發的《國內信用證結算辦法》規定，自1997年8月1日起可在國內小企業間使用。採用信用證結算方式時，申請人（付款人）向開證銀行申請開立信用證，並向開證銀行交存一定金額的保證金；開證銀行受理後開出信用證，並通過郵寄或電傳的方式將信用證轉交受益人；受益人收到信用證，審核無誤後，即可備貨裝運，並將跟單匯票、信用證一並送交當地議付銀行；議付銀行審核後，墊付貨款，隨後將跟單匯票寄交開證銀行索回墊款；開證銀行收到跟單匯票後，通知申請人驗單付款，贖單提貨。

本文摘自《小企業會計準則應用指南》

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　　 《小企業會計準則應用指南：解析、比較、案例及納稅處理》主要根據財政部發佈的《小企業會計準則》編寫，對小企業會計人員如何正確執行《小企業會計準則》以及執行過程中會遇到的重點難點問題進行了透彻講解，對新舊準則差異進行了清晰比較，對納稅處理結合實務做了詳細分析。書中精心編寫了大量案例，對流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益、費用、收入、利潤及利潤分配、外幣業務的核算和賬務處理做了詳盡講解，並重點講解了財務報表編制，手把手帶讀者順利應用《小企業會計準則》。