其他貨幣資金（1）
1.其他貨幣資金的概念及包括的內容
其他貨幣資金是指小企業除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，小企業應設定"其他貨幣資金"科目。該科目借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末餘額在借方，反映小企業實際持有的其他貨幣資金。本科目應按照銀行匯票或本票、信用卡發放銀行、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別"銀行匯票"、"銀行本票"、"信用卡"、"信用證保證金"、"外埠存款"等進行明細核算。
2.銀行匯票存款
銀行匯票存款是指小企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。小企業在填送"銀行匯票申請書"並將款項交存銀行，取得銀行匯票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。小企業使用銀行匯票後，根據發票賬單等有關憑證，借記"物資採購"或"原材料"、"庫存商品"、"應交稅費──應交增值稅(進項稅額)"等科目，貸記本科目；如有多餘款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯(多餘款收賬通知)，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。
【案例2-13】小企業申請辦理銀行匯票，將銀行存款60000元轉為銀行匯票存款。
【解析】會計分錄為：
借：其他貨幣資金──銀行匯票 60000
貸：銀行存款 60000
3.銀行本票存款
銀行本票存款是指小企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。小企業向銀行提交"銀行本票申請書"並將款項交存銀行，取得銀行本票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。小企業使用銀行本票後，根據發票賬單等有關憑證，借記"物資採購"或"原材料"、"庫存商品"、"應交稅費──應交增值稅(進項稅額)"等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯，連同本票一並送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。
【案例2-14】小企業申請辦理銀行本票，將銀行存款33400元轉入銀行本票存款。
【解析】會計分錄為：
借：其他貨幣資金──銀行本票 33400
貸：銀行存款 33400
《小企業會計準則應用指南：解析、比較、案例及納稅處理》主要根據財政部發佈的《小企業會計準則》編寫，對小企業會計人員如何正確執行《小企業會計準則》以及執行過程中會遇到的重點難點問題進行了透彻講解，對新舊準則差異進行了清晰比較，對納稅處理結合實務做了詳細分析。書中精心編寫了大量案例，對流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益、費用、收入、利潤及利潤分配、外幣業務的核算和賬務處理做了詳盡講解，並重點講解了財務報表編制，手把手帶讀者順利應用《小企業會計準則》。
其他貨幣資金是指小企業除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，小企業應設定"其他貨幣資金"科目。該科目借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末餘額在借方，反映小企業實際持有的其他貨幣資金。本科目應按照銀行匯票或本票、信用卡發放銀行、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別"銀行匯票"、"銀行本票"、"信用卡"、"信用證保證金"、"外埠存款"等進行明細核算。
2.銀行匯票存款
銀行匯票存款是指小企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。小企業在填送"銀行匯票申請書"並將款項交存銀行，取得銀行匯票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。小企業使用銀行匯票後，根據發票賬單等有關憑證，借記"物資採購"或"原材料"、"庫存商品"、"應交稅費──應交增值稅(進項稅額)"等科目，貸記本科目；如有多餘款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯(多餘款收賬通知)，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。
【案例2-13】小企業申請辦理銀行匯票，將銀行存款60000元轉為銀行匯票存款。
【解析】會計分錄為：
借：其他貨幣資金──銀行匯票 60000
貸：銀行存款 60000
3.銀行本票存款
銀行本票存款是指小企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。小企業向銀行提交"銀行本票申請書"並將款項交存銀行，取得銀行本票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。小企業使用銀行本票後，根據發票賬單等有關憑證，借記"物資採購"或"原材料"、"庫存商品"、"應交稅費──應交增值稅(進項稅額)"等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯，連同本票一並送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。
【案例2-14】小企業申請辦理銀行本票，將銀行存款33400元轉入銀行本票存款。
【解析】會計分錄為：
借：其他貨幣資金──銀行本票 33400
貸：銀行存款 33400
本文摘自《小企業會計準則應用指南》
《小企業會計準則應用指南：解析、比較、案例及納稅處理》主要根據財政部發佈的《小企業會計準則》編寫，對小企業會計人員如何正確執行《小企業會計準則》以及執行過程中會遇到的重點難點問題進行了透彻講解，對新舊準則差異進行了清晰比較，對納稅處理結合實務做了詳細分析。書中精心編寫了大量案例，對流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益、費用、收入、利潤及利潤分配、外幣業務的核算和賬務處理做了詳盡講解，並重點講解了財務報表編制，手把手帶讀者順利應用《小企業會計準則》。