其他貨幣資金(1)

2013-10-12 10:01:10

  1.其他貨幣資金的概念及包括的內容

  其他貨幣資金是指小企業除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

  為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況,小企業應設定"其他貨幣資金"科目。該科目借方登記其他貨幣資金的增加數,貸方登記其他貨幣資金的減少數,期末餘額在借方,反映小企業實際持有的其他貨幣資金。本科目應按照銀行匯票或本票、信用卡發放銀行、信用證的收款單位,外埠存款的開戶銀行,分別"銀行匯票"、"銀行本票"、"信用卡"、"信用證保證金"、"外埠存款"等進行明細核算。

  2.銀行匯票存款

  銀行匯票存款是指小企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。小企業在填送"銀行匯票申請書"並將款項交存銀行,取得銀行匯票後,根據銀行蓋章退回的申請書存根聯,借記本科目,貸記"銀行存款"科目。小企業使用銀行匯票後,根據發票賬單等有關憑證,借記"物資採購"或"原材料"、"庫存商品"、"應交稅費──應交增值稅(進項稅額)"等科目,貸記本科目;如有多餘款或因匯票超過付款期等原因而退回款項,根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯(多餘款收賬通知),借記"銀行存款"科目,貸記本科目。

  【案例2-13】小企業申請辦理銀行匯票,將銀行存款60000元轉為銀行匯票存款。

  【解析】會計分錄為:

  借:其他貨幣資金──銀行匯票 60000

  貸:銀行存款 60000

  3.銀行本票存款

  銀行本票存款是指小企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。小企業向銀行提交"銀行本票申請書"並將款項交存銀行,取得銀行本票後,根據銀行蓋章退回的申請書存根聯,借記本科目,貸記"銀行存款"科目。小企業使用銀行本票後,根據發票賬單等有關憑證,借記"物資採購"或"原材料"、"庫存商品"、"應交稅費──應交增值稅(進項稅額)"等科目,貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時,應當填制進賬單一式兩聯,連同本票一並送交銀行,根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯,借記"銀行存款"科目,貸記本科目。

  【案例2-14】小企業申請辦理銀行本票,將銀行存款33400元轉入銀行本票存款。

  【解析】會計分錄為:

  借:其他貨幣資金──銀行本票 33400

  貸:銀行存款 33400

本文摘自《小企業會計準則應用指南》


   《小企業會計準則應用指南:解析、比較、案例及納稅處理》主要根據財政部發佈的《小企業會計準則》編寫,對小企業會計人員如何正確執行《小企業會計準則》以及執行過程中會遇到的重點難點問題進行了透彻講解,對新舊準則差異進行了清晰比較,對納稅處理結合實務做了詳細分析。書中精心編寫了大量案例,對流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益、費用、收入、利潤及利潤分配、外幣業務的核算和賬務處理做了詳盡講解,並重點講解了財務報表編制,手把手帶讀者順利應用《小企業會計準則》。

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