未結款也沒有收到發票

　　10月26日，有一筆12萬的進貨事項，當月未結款，對方也沒有開出增值稅發票。

　　【說明：在發生這樣的情況時，因為既沒涉及錢的往來，也沒有見到發票，很多會計人員就不進行處理，但是問題在於後續需要進行成本核算，沒有庫存進貨的支援，成本核算的數據就會失真。】

　　為了會計的成本核算，這種情況下應先以預估價入庫，等實際票到了後再紅字沖回，以實際價格正式入庫。智宇公司進貨要求對方開具的是增值稅票，只有在真正收到票並去稅務局驗證後才能進行抵扣，如果收到的是普通發票的話，是不能進行抵扣的。

　　【技巧：庫存的價格確定時，可以先以實際支付貨款進行預估，雖然要求的是都以增值稅發票進行結算，但真正到了結款的時候，不能擔保沒有變化，根據會計的“謹慎性原則”，就先都計在庫存里吧，結轉成本也可以這樣處理。】

　　會計分錄如下：

　　借：庫存商品                120000

　　    貸：應付賬款——Y公司        120000

　　這時所附的原始單據只有入庫單。等下月發票到了後再以紅字沖回前面預估所做的分錄（紅字代表負數），然後再按照票面正常做一筆，這時是兩筆分錄：

　　借：庫存商品        -120000

　　    貸：應付賬款        -120000

　　在這張記賬憑證後沒有可附的原始憑證。

　　第二筆的會計分錄就是正常進行，並做轉賬憑證如表6-24所示。

　　借：庫存商品                    102564.10

　　    應交稅費——應交增值稅        17435.90

　　    貸：應付賬款-z公司                    120000

　　【說明：如果應付賬款發生業務不多時，也可用預付賬款的貸方來代替。】

　　因為進賬單已在做預估分錄時粘貼過了，所以此時就只有增值稅發票附在後面了。

　　

本文摘自《從會計基础到會計實戰》

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　　 本書以一個公司的實戰案例入手，把會計的理論知識和實踐一步步地結合起來，在鞏固理論知識的同時指導了實踐。本書結合作者從事會計工作的實際經驗總結，對會計工作做了詳細的闡述和全面的介紹。
　　本書分為上下兩部分：上篇基础知識以梳理會計的理論知識為主，兼以在實戰中的建賬、科目選擇、憑證、賬簿等等的操作，使讀者可以借以夯實理論基础，並在實際的應用中對理論加深理解，特別在第一章對會計這個職業進行了詳盡的介紹，對會計這一職業的工作內容、所需資質及發展前景和方向給出了自己的建議；下篇為賬務處理，從實際工作出發，詳盡介紹了會計工作中的賬務處理、月底結轉、稅金計算、編制報表以及納稅申報的相關事宜，並對新的個稅計算方法也進行了詳盡的描述，知識更新快，流程圖表豐富，可以作為會計實戰工作的指導。
　　本書語言內容充實，實用性強，是會計初學人員入門的好幫手，適合廣大會計工作者。