第五章 資源稅的納稅申報及會計處理（4）
第三節 納稅會計處理
一、科目設定
根據納稅人依法繳納資源稅的幾種情況，資源稅應按如下會計科目進行有關賬務處理：
（1）企業繳納的資源稅，通過“應交稅金——應交資源稅”科目核算。
（2）發生銷售業務時：企業將計算出銷售的應稅產品應繳納的資源稅，借記“產品銷售稅金及附加”科目，貸記“應交稅金——應交資源稅”科目；上繳資源稅時，借記“應交稅金——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（3）發生自用業務時：企業將計算出自產自用的應稅產品應繳納的資源稅，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅金——應交資源稅”科目；上繳資源稅時，借記“應交稅金——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（4）收購未稅礦產品：企業收購未稅礦產品，按實際支付的收購款借記“材料採購”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代繳的資源稅，借記“材料採購”等科目，貸記“應交稅金——應交資源稅”科目；上繳資源稅時，借記“應交稅金——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（5）外購液體鹽加工固體鹽：企業在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應交稅金——應交資源稅”科目，按外購價款扣除允許抵扣資源稅後的數額，借記“材料採購”等科目，按應支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目；企業加工成固體鹽後，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應繳的資源稅，借記“產品銷售稅金及附加”科目，貸記“應交稅金——應交資源稅”科目；將銷售固體鹽應納的資源稅扣抵液體鹽已納資源稅後的差額上繳時，借記“應交稅金——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
二、賬務處理實例
【例5-1】某煤炭生產企業，本月銷售原煤3 000噸，每噸售價100元。已知該企業原煤的稅額為2元/噸，計算該企業本月應繳納的資源稅額（稅款已付清），並作相應的會計分錄。
解：該煤炭企業本月應納的資源稅額為3 000×2=6 000（元）
其相應的會計分錄是：
（1）計提資源稅金時，
本書旨在說明廣大的納稅人、註冊稅務師等財稅從業人員快捷、完整、方便地查閱地方稅的有關制度及操作實務，及時了解最新政策變化，更好地運用稅收優惠政策。
本書共分為十篇，分別介紹了資源稅、印花稅、房產稅、契稅、車船稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車輛購置稅、城市維護建設稅等十個稅種的基本理論、基本法規和部門規章，以及如何進行納稅籌劃、納稅申報和會計處理。
本書內容豐富實用，法律法規翔實準確，查詢方便，是廣大納稅人員和財稅從業人員不可缺少的案頭工具書，也可作為財稅專業廣大師生的教學參考用書。
一、科目設定
根據納稅人依法繳納資源稅的幾種情況，資源稅應按如下會計科目進行有關賬務處理：
（1）企業繳納的資源稅，通過“應交稅金——應交資源稅”科目核算。
（2）發生銷售業務時：企業將計算出銷售的應稅產品應繳納的資源稅，借記“產品銷售稅金及附加”科目，貸記“應交稅金——應交資源稅”科目；上繳資源稅時，借記“應交稅金——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（3）發生自用業務時：企業將計算出自產自用的應稅產品應繳納的資源稅，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅金——應交資源稅”科目；上繳資源稅時，借記“應交稅金——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（4）收購未稅礦產品：企業收購未稅礦產品，按實際支付的收購款借記“材料採購”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代繳的資源稅，借記“材料採購”等科目，貸記“應交稅金——應交資源稅”科目；上繳資源稅時，借記“應交稅金——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（5）外購液體鹽加工固體鹽：企業在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應交稅金——應交資源稅”科目，按外購價款扣除允許抵扣資源稅後的數額，借記“材料採購”等科目，按應支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目；企業加工成固體鹽後，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應繳的資源稅，借記“產品銷售稅金及附加”科目，貸記“應交稅金——應交資源稅”科目；將銷售固體鹽應納的資源稅扣抵液體鹽已納資源稅後的差額上繳時，借記“應交稅金——應交資源稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
二、賬務處理實例
【例5-1】某煤炭生產企業，本月銷售原煤3 000噸，每噸售價100元。已知該企業原煤的稅額為2元/噸，計算該企業本月應繳納的資源稅額（稅款已付清），並作相應的會計分錄。
解：該煤炭企業本月應納的資源稅額為3 000×2=6 000（元）
其相應的會計分錄是：
（1）計提資源稅金時，
本文摘自《資源稅、財產稅、行為稅》
本書旨在說明廣大的納稅人、註冊稅務師等財稅從業人員快捷、完整、方便地查閱地方稅的有關制度及操作實務，及時了解最新政策變化，更好地運用稅收優惠政策。
本書共分為十篇，分別介紹了資源稅、印花稅、房產稅、契稅、車船稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車輛購置稅、城市維護建設稅等十個稅種的基本理論、基本法規和部門規章，以及如何進行納稅籌劃、納稅申報和會計處理。
本書內容豐富實用，法律法規翔實準確，查詢方便，是廣大納稅人員和財稅從業人員不可缺少的案頭工具書，也可作為財稅專業廣大師生的教學參考用書。