日記賬的格式和登記方法

　　如前所述，日記賬是按照經濟業務發生或完成的時間順序逐筆進行登記的賬簿。日記賬的設定和登記方法如下：

　　1.現金日記賬

　　現金日記賬是用來記錄企業庫存現金每天收到、支出和結存情況的賬簿。由出納人員負責登記，按時間先後順序逐日逐筆進行登記。也就是根據現金收款憑證和與現金有關的銀行存款付款憑證（從銀行提取現金的業務）登記現金收入；根據現金付款憑證登記現金支出；並根據“上日餘額+本日收入-本日支出=本日餘額”的公式，逐日結出現金餘額，並每天與庫存現金實存數進行核對，以檢查每日現金收付是否正確無誤。

　　現金日記賬的登記方法如下：

　　日期欄：按照記賬憑證的日期。

　　憑證欄：按照記賬憑證的種類和編號登記，如果是現金收款憑證，就登記“現收”，如果是現金付款憑證，就登記“現付”。另外要把編號寫在號數欄，以便查賬和核對。

　　摘要欄：按照記賬憑證所記錄的摘要登記。

　　對方科目欄：為了方便查看每筆現金業務的來源和去向，要按照記賬憑證所列的對方科目進行登記。

　　收入欄、支出欄：均按照記賬憑證登記。

　　提示：每日終了，應該分別計算現金的收入合計和支出合計，然後結出餘額，同時要與實際庫存現金進行核對，做到“日清月結”。到月末終了，同樣計算本月的現金收入合計數和支出合計數，同樣也需要結出餘額。

　　2.銀行存款日記賬

　　銀行存款日記賬是用來計算銀行存款每天的收入、支出和結餘情況的賬簿。銀行存款日記賬應該按照企業在銀行得幣種分別設定，每個銀行帳戶設定一本日記賬。由出納員負責登記，按時間先後右序逐日逐筆進行登記。也就是根據銀行存款收款憑證和有關的現金付款憑證（庫存現金存入銀行的業務）登記銀行存款的收入欄，根據銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款餘額。

　　銀行存款日記賬的格式與現金日記賬相同，通常採用三欄式。提示：銀行存款日記賬的登記方法和現金日記賬的方法基本相同，這里不作重複介紹。每日終了，應當計算出銀行存款收入合計和支出合計，並結出餘額，定期要與開戶銀行打印出來的對賬單進行核對。月終，同樣要進行月底結賬。

　　3.轉賬日記賬

　　轉賬日記賬一般不會用到，它是根據轉賬憑證按時間的順序進行登記的一種賬簿。

　　4.普通日記賬

　　普通日記賬是用來按照時間的先後順序登記全部經濟業務的賬簿，又稱為分錄簿。一般只設借方和貸方兩個金額欄目，適用於規模較小，經濟業務不多的企業，使用普通日記賬程序簡便，也可以滿足業務需要，其優點是：

　　便於查看企業在一定時間內發生的所有經濟業務的全貌。

　　把每一經濟業務的應借應貸帳戶的名稱、金額都在一張賬頁里顯示出來，並且有該項業務的摘要可供查考，可以比較容易的發現記賬的錯誤。

　　通過全月發生額合計，可以進行試算平衡。

　　使用普通日記賬的缺點是：

　　記賬時不便於分工合作；

　　無法了解某一特定帳戶的發生額及餘額的變化情況；

　　過賬的工作量大。

　　提示：如果企業規模較大，業務量較多且較複雜，就不宜設定普通日記賬。編制普通日記賬時，可根據經濟業務直接進行登記，然後再將普通日記賬過入分類賬。因此，設普通日記賬一般可不再做記賬憑證。

　　

本文摘自《外行學會計從入門到精通》

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