利息、股息和紅利所得的籌劃（1）

　　 一、專項基金籌劃方法

　　科教興國是本屆政府的主要任務，國家為了發展教育事業，加大了對教育的投入，同時在制定各項政策時，也給予了教育事業一定的優惠。因此，國務院《對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅實施辦法》第5條規定，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免徵個人所得稅。這也就為個人進行納稅籌劃創造了有利的條件。

　　所謂教育儲蓄是指個人按照國家有關規定在指定銀行開戶、存入規定數額資金、用於教育目的的專項儲蓄。在我國，中國工商銀行是唯一一家開辦教育儲蓄業務的指定銀行，近期在其《教育儲蓄試行辦法》中也提出要鼓勵城鄉居民以儲蓄存款方式，為其子女接受非義務教育儲蓄資金，促進國家教育事業健康發展。對教育儲蓄給予利率上的優惠，即存期分為三年、六年兩種，其中三年期按照開戶日中國人民銀行公告的三年期整存整取定期儲蓄存款利率計付利息；六年期按照開戶日中國人民銀行公告的五年期整存整取定期儲蓄存款利率計付利息。

　　財稅字[1999]267號文件接著又規定，根據國務院《對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅實施辦法》第5條“對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免徵個人所得稅”的規定，為保證和支持社會保障制度和住房制度改革順利實施，先明確按照國家或各級地方政府規定的比例交付的下列專項基金或資金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免徵個人所得稅：① 住房公積金。② 醫療保險金。③ 基本養老保險金。④ 失業保險基金。

　　現在利用這些政策進行納稅籌劃，一般的做法就是將個人的存款以教育基金或其他免稅基金的形式存入金融機構，以減輕自己的稅收負擔。納稅人可以利用稅法的優惠，認真做好籌劃，合理安排子女的教育資金、家庭的住房公積金、醫療保險金等支出，這樣不僅自己少繳稅款，而且也能保障子女將來的教育開銷和家庭的正常生活秩序。

　　但使用這種方式進行納稅籌劃具有一定的局限，這就是這些基金的存放一般都規定了一個最高數額限制，如教育儲蓄每一賬戶的最高限額為2萬元，對於擁有大量資金的儲戶來說不適用，加上我國新近出台的儲蓄存款實名制度，使得運用該種方法進行的納稅籌劃活動受到一定的限制。

　　

本文摘自《個人所得稅制度與操作實務》

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　　 本書旨在幫助廣大的納稅人、註冊稅務師等財稅從業人員快捷、完整、方便地查閱和掌握個人所得稅制度以及操作實務，及時了解最新政策變化，更好地執行和運用稅收優惠政策。 本書分為三篇共六章，分別介紹了個人所得稅的基本情況、我國個人所得稅制度改革的政策取向、基本法規、部門規章制度、個人所得稅的納稅籌劃以及個人所得稅的納稅申報。 本書内容豐富實用，法律法規詳實準確，查詢方便，是廣大納稅人員和財稅從業人員不可缺少的案頭工具書，也可作為財稅專業廣大師生的教學參考用書。