稿酬所得的納稅籌劃（1）
一、系列叢書籌劃方法
我國《個人所得稅法》規定，個人以圖書、報刊方式出版、發表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應合並稿酬所得按一次計徵個人所得稅。但對於不同的作品卻是分開計稅，這就給納稅人的籌劃創造了條件。如果一本書可以分成幾個部分，以系列叢書的形式出現，則該作品將被認定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅，這在某些情況下可以節省納稅人不少稅款。
使用該種方法應該註意以下幾點：首先，該著作可以被分解成一套系列著作，而且該種發行方式不會對發行量有太大的影響，當然最好能夠促進發行。如果該種分解導致著作的銷量或者學術價值大受影響，則這種方式將得不償失。其次，該種發行方式要想充分發揮作用，最好與後面的著作組籌劃法結合。最後，該種發行方式應保證每本書的人均稿酬小於4 000元，因為這種籌劃法利用的是抵扣費用的臨界點，即在稿酬所得小於4 000元時，實際抵扣標準大於20%。
【案例 5-8】某稅務專家經過一段時間的辛苦工作，準備出版一本關於納稅籌劃的著作，預計稿酬所得30 000元。試問，該稅務專家如何籌劃？
納稅分析：（1）如果該納稅人以一本書的形式出版該著作，則：
應納稅額=30 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3 360（元）
（2）如果在可能的情況下，該納稅人以10本出版一套系列叢書，則該納稅人的納稅情況如下：
每本稿酬=30 000÷10=3 000（元），每本應納稅額=(3 000-800)×20%×(1-30%)=308（元）
總共應納稅額=308×10=3 080（元）
由此可見，在這種情況下，該稅務專家採用系列叢書法可以節省稅款280元，他可以考慮選擇該種籌劃法。
二、著作組籌劃方法
如果一項稿酬所得預計數額較大，還可以考慮使用著作組籌劃法，即改一本書由一個人寫為多個人合作創作。和上一種方法一樣，該種籌劃方法利用的是低於4 000元稿酬的800元費用抵扣，該項抵扣的效果是大於20%抵扣標準。
該種籌劃方法，除了可以使納稅人少繳稅款外，還具有以下好處：首先，這種著作方法可以加快創作的速度，使得一些社會急需的書籍早日面市，使得各種新觀點以最快的方式出現，從而促進知識的進步。其次，集思廣益，一本書在幾個水平相當作者的共同努力下，其水平一般會比一個人單獨創作更高，但這要求各創作人具有一定的水平，而且各人都應盡自己最大努力寫其擅長的部分。最後，對於著作人來說，其著作成果更容易積累。
但使用這種籌劃方法應當註意，由於成立著作組，各人的收入可能會比單獨創作時少，雖然少繳了稅款，但對於個人來說最終收益減少了。因此，該種籌劃方法一般用在著作任務較多，例如有一套書要出版，或者成立長期合作的著作組。而且由於長期的合作，節省稅款的數額也會由少積多。例如，某財政專家準備寫一本財政學教材，出版社初步同意該書出版之後支付稿費24 000元。如果該財政專家單獨著作，則可能的納稅情況是：
應納稅額=24 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2 688（元）
如果財政專家採取著作組籌劃法，並假定該著作組共10人，則可能的納稅情況是：
應納稅額=(2 400-800)×20%×(1-30%)×10=2 240（元）
本書旨在說明廣大的納稅人、註冊稅務師等財稅從業人員快捷、完整、方便地查閱和掌握個人所得稅制度以及操作實務，及時了解最新政策變化，更好地執行和運用稅收優惠政策。
本書分為三篇共六章，分別介紹了個人所得稅的基本情況、我國個人所得稅制度改革的政策取向、基本法規、部門規章制度、個人所得稅的納稅籌劃以及個人所得稅的納稅申報。
本書內容豐富實用，法律法規詳實準確，查詢方便，是廣大納稅人員和財稅從業人員不可缺少的案頭工具書，也可作為財稅專業廣大師生的教學參考用書。
我國《個人所得稅法》規定，個人以圖書、報刊方式出版、發表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應合並稿酬所得按一次計徵個人所得稅。但對於不同的作品卻是分開計稅，這就給納稅人的籌劃創造了條件。如果一本書可以分成幾個部分，以系列叢書的形式出現，則該作品將被認定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅，這在某些情況下可以節省納稅人不少稅款。
使用該種方法應該註意以下幾點：首先，該著作可以被分解成一套系列著作，而且該種發行方式不會對發行量有太大的影響，當然最好能夠促進發行。如果該種分解導致著作的銷量或者學術價值大受影響，則這種方式將得不償失。其次，該種發行方式要想充分發揮作用，最好與後面的著作組籌劃法結合。最後，該種發行方式應保證每本書的人均稿酬小於4 000元，因為這種籌劃法利用的是抵扣費用的臨界點，即在稿酬所得小於4 000元時，實際抵扣標準大於20%。
【案例 5-8】某稅務專家經過一段時間的辛苦工作，準備出版一本關於納稅籌劃的著作，預計稿酬所得30 000元。試問，該稅務專家如何籌劃？
納稅分析：（1）如果該納稅人以一本書的形式出版該著作，則：
應納稅額=30 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3 360（元）
（2）如果在可能的情況下，該納稅人以10本出版一套系列叢書，則該納稅人的納稅情況如下：
每本稿酬=30 000÷10=3 000（元），每本應納稅額=(3 000-800)×20%×(1-30%)=308（元）
總共應納稅額=308×10=3 080（元）
由此可見，在這種情況下，該稅務專家採用系列叢書法可以節省稅款280元，他可以考慮選擇該種籌劃法。
二、著作組籌劃方法
如果一項稿酬所得預計數額較大，還可以考慮使用著作組籌劃法，即改一本書由一個人寫為多個人合作創作。和上一種方法一樣，該種籌劃方法利用的是低於4 000元稿酬的800元費用抵扣，該項抵扣的效果是大於20%抵扣標準。
該種籌劃方法，除了可以使納稅人少繳稅款外，還具有以下好處：首先，這種著作方法可以加快創作的速度，使得一些社會急需的書籍早日面市，使得各種新觀點以最快的方式出現，從而促進知識的進步。其次，集思廣益，一本書在幾個水平相當作者的共同努力下，其水平一般會比一個人單獨創作更高，但這要求各創作人具有一定的水平，而且各人都應盡自己最大努力寫其擅長的部分。最後，對於著作人來說，其著作成果更容易積累。
但使用這種籌劃方法應當註意，由於成立著作組，各人的收入可能會比單獨創作時少，雖然少繳了稅款，但對於個人來說最終收益減少了。因此，該種籌劃方法一般用在著作任務較多，例如有一套書要出版，或者成立長期合作的著作組。而且由於長期的合作，節省稅款的數額也會由少積多。例如，某財政專家準備寫一本財政學教材，出版社初步同意該書出版之後支付稿費24 000元。如果該財政專家單獨著作，則可能的納稅情況是：
應納稅額=24 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2 688（元）
如果財政專家採取著作組籌劃法，並假定該著作組共10人，則可能的納稅情況是：
應納稅額=(2 400-800)×20%×(1-30%)×10=2 240（元）
本文摘自《個人所得稅制度與操作實務》
本書旨在說明廣大的納稅人、註冊稅務師等財稅從業人員快捷、完整、方便地查閱和掌握個人所得稅制度以及操作實務，及時了解最新政策變化，更好地執行和運用稅收優惠政策。
本書分為三篇共六章，分別介紹了個人所得稅的基本情況、我國個人所得稅制度改革的政策取向、基本法規、部門規章制度、個人所得稅的納稅籌劃以及個人所得稅的納稅申報。
本書內容豐富實用，法律法規詳實準確，查詢方便，是廣大納稅人員和財稅從業人員不可缺少的案頭工具書，也可作為財稅專業廣大師生的教學參考用書。