個體工商戶的生產經營所得（1）

　　 一、分散所得的方法

　　納稅人可以通過延期獲得收入進行籌劃。一般的經濟主體都希望盡早獲得收益，但是對於按照5級累進稅率繳納個人所得稅的個體經營者來說，在某些場合下卻希望延期獲得收入，以減輕當期收益，使得其經營所得適用較低的稅率，以實現少繳稅款的目的。

　　這種籌劃方法在納稅人的生產經營所得超過最高稅率檔次時常被用到，尤其是當納稅人的每年應納稅所得額不一定時，或者說每年的收入情況急劇變化時。在這種情況下，納稅人某一年的收入可能很少，相應地其應納稅額也就會很少，但是另一年的收入卻可能很多，以至於要適用最高稅率。如果納稅人能通過一定的手段將每年的收入額平均，則其應納稅額將會發生很大的變化。

　　一般延期獲得收入的方法有如下幾種：第一，和客戶達成協議，讓客戶暫緩支付貨款或勞務費用；第二，改一次性付款為分期付款；第三，通過轉讓定價，讓某些關聯客戶獲益，在自己經營慘淡時讓該關聯客戶通過轉讓定價將利潤轉讓過來等。

　　在累進稅制下，所得分散籌劃法顯得十分重要，因為在這種情況下，所得稅款的繳納隨著所得的集中而增長，檔次爬升現象會使得其稅負急劇增加。因此，對於個體經營者來說，將其所得分散具有很強的現實意義。如何合理、合法地使得所得分散，則是該籌劃的核心所在。

　　一般來說，所得分散主要有以下幾種類型：一是給雇員支付工資。由於個人的工資、薪金所得也要繳納個人所得稅，因此這種納稅籌劃需要經過缜密的計劃，盡可能將所得分散而又不需要繳納個人所得稅。例如，為職工購買國債，將國債支付給職工；再如發放實物、提供福利等。二是通過其分設機構進行轉讓定價，將所得轉移到低稅地，以減輕稅負。三是通過信托的方法將集中的所得分散到信托公司的名下。四是通過聯營，將免稅企業或減稅企業作為聯合的合作夥伴，從而分散所得。

　　

本文摘自《個人所得稅制度與操作實務》

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