個體工商戶的生產經營所得（2）

　　 二、合理擴大成本費用的方法

　　個體工商戶和合夥企業以及個人獨資企業，其繳納個人所得稅的應納稅所得額為收入減去發生的成本、費用，因此，合理擴大成本費用開支，降低應納稅所得額是個體工商戶進行稅務籌劃的主要方法。個體工商業戶利用擴大費用列支節稅的方法主要有：

　　（1）盡可能地把一些收入轉換成費用開支。因為個人收入主要用於家庭的日常開支，而家庭的很多日常開支項目同時又是經營支出項目，如水電費、電話費等，所以應盡量分開經營用的費用，在稅前列支。

　　（2）如果使用自己的房產進行經營，可以採用收取租金的方法擴大經營費用支出。雖然收取租金會增加個人的應納稅所得額，但租金作為一項經營費用可以沖減個人的應納稅經營所得額，減少個人經營所得的納稅額；同時自己的房產維修保養費用也可列入經營費用支出，這樣既擴大了經營費用支出，又保證了自己房產的完整，甚至還可以增值。租金的數量多少為好呢？一般來講，年租金所帶來的個人所得邊際稅率的變化應不以超過企業所得稅的邊際稅率為準。

　　（3）通過給家庭人員支付工資的辦法，擴大工資等費用支出。如果您的家人在合夥企業工作，你應該向其支付合理的工資報酬，這既是對其勞動的承認，又增加了稅前列支費用。按稅法規定，企業工作人員的工資及規定的津貼可以計入產品成本，這樣，個人有所得，企業少繳稅，就可以做到“肥水不流外人田”。

　　第七節 承包、承租經營所得的稅收籌劃

　　納稅人因承包、租賃經營企業而獲得相應的承包、租賃經營所得。可能出現有的月份總收入過高，有的月份總收入過低等現象。這種收入額在不同的納稅期限内出現較大的波動現象，在按月計算繳納個人所得稅的情況下，意味著個人既要在高收入的月份被課以較高稅率的個人所得稅，繳納較多的稅款，同時在較低收入的月份裡又不能享受稅法為個人所提供的種種優惠，如法定的費用扣除、較低的稅率徵收等。因此，很多人為減輕自己的稅收負擔，便通過推遲或提前獲得收入，或通過改變收入支付方式，如將一次付給改為多次付給，多次付給變為集中付給等，使自己的收入盡可能在各個納稅期限内保持均衡，這樣不僅避免了在某些月份被課以較高稅率的重稅，還能分享繁重月份稅法所提供的費用扣除和費用減免等優惠，從而在總體上達到了減輕納稅義務的節稅效果。

　　例如，某承包經營商（或租賃經營商），按承包合同（租賃合同），每年可以根據所承包承租單位的狀況取得一定的承包經營所得（承租經營所得）。但由於受經濟週期及其他因素的制約與影響，這個單位的生產經營狀況和這個承包商（承租商）的經營所得往往表現出一定的波動，有的年份經營狀況很好，承包商（承租商）的經營所得相應提高，有的年份則比較糟糕，甚至發生虧損。這樣，為避免在經營好、收入高的年份納稅過多，其他年份本能充分享受稅收優惠的局面，這位承包（承租）經營商便通過合同以及其他方式，將自己的承包（承租）經營所得均勻的轉移到各個年份。從而使自己的應納稅所得額都降到較低稅率的納稅級距内，以減輕應納稅負擔。

　　

本文摘自《個人所得稅制度與操作實務》

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　　 本書旨在幫助廣大的納稅人、註冊稅務師等財稅從業人員快捷、完整、方便地查閱和掌握個人所得稅制度以及操作實務，及時了解最新政策變化，更好地執行和運用稅收優惠政策。 本書分為三篇共六章，分別介紹了個人所得稅的基本情況、我國個人所得稅制度改革的政策取向、基本法規、部門規章制度、個人所得稅的納稅籌劃以及個人所得稅的納稅申報。 本書内容豐富實用，法律法規詳實準確，查詢方便，是廣大納稅人員和財稅從業人員不可缺少的案頭工具書，也可作為財稅專業廣大師生的教學參考用書。