納稅籌劃的誤區（1）

　　 一、個人所得稅籌劃的認識誤區

　　我國現行個人所得稅採用分類所得稅制，將個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費用減除規定、不同的稅率和不同的計稅方法，使得個人所得稅稅收籌劃呈現複雜化、多元化的特點。同時，這也使納稅人一旦對個人所得稅的相關政策理解不到位，在稅收籌劃中就容易走入誤區。日常工作反映，納稅人對個人所得稅的認識存在下面幾個誤區，具體有六種表現：

　　（一）認為工資、獎金現金以外收入不徵稅

　　在很多人的印象中，工資、薪金所得個人所得稅是針對工資、獎金而言的，而且只就現金收入計徵。至於各種補貼如住房補貼、手機話費補貼、交通補貼、特殊崗位津貼等則無須繳稅。其實，工資、薪金所得不僅指工資、獎金，而且還包括年終加薪、津貼、補貼、勞動分紅以及與任職或者受雇有關的其他所得。在此情形下，很多單位、部門在發放各種實物福利時根本不知道分配的各種實物福利也要計徵個人所得稅。其實，有關稅收法規早已明文規定，對屬於現金以外的各種實物、有價證券（包括債券、股票），應徵收個人所得稅。按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規定，向本單位職工支付的所有費用、實物，包括企業在“實利費”、“工會經費”等科目列支的各類支出，單位財務、工會和所在部門發放的各類支出，均屬於個人所得稅“工資、薪金所得”範圍。即凡由任職單位（含財務、工會以及其他各部門）發放的任何名目、任何性質收入，除稅法另有規定外，應界定為“工資、薪金所得”計稅。

　　（二）認為所有獎金均與工資薪金合並計稅

　　依據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定及《國家稅務總局關於個人取得的獎金收入徵收個人所得稅問題的批複》（國稅函[1998]293號）文件精神，個人因在各行各業作出突出貢獻而從省級以下及其所屬部門取得的獎勵收入，即凡由非任職單位發放的獎金不認定為工資、薪金，不與工薪收入合並計稅，應按“其他所得”或“偶然所得”項目徵稅，而不應按“工資、薪金所得”徵稅。適用稅率為20%。如果發放的是實物（有價證券）要折算成人民幣。例如，2006年1月28日，某企業部門經理王某因在2005年工作表現突出，主管單位獎勵其筆記本電腦一台（折算成市場價12 000元），獎勵現金8 000元。支付所得的單位應按“其他所得”或“偶然所得”，為王某代扣代繳個人所得稅(12 000+8 000)×20%=4 000（元）。

　　（三）認為退養工資與退休工資一樣不徵稅

　　國稅發[1999]58號文明確規定，實行内部退養的個人在其辦理内部退養手續後至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬於離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計徵個人所得稅。

　　個人在辦理内部退養手續後從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理内部退養手續後至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，並與領取當月的“工資、薪金所得”合並後減除當月費用扣除標準，以餘額為基數確定實用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減除費用扣除標準，按適用稅率計徵個人所得稅。　

　　

本文摘自《個人所得稅制度與操作實務》

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　　 本書旨在幫助廣大的納稅人、註冊稅務師等財稅從業人員快捷、完整、方便地查閱和掌握個人所得稅制度以及操作實務，及時了解最新政策變化，更好地執行和運用稅收優惠政策。 本書分為三篇共六章，分別介紹了個人所得稅的基本情況、我國個人所得稅制度改革的政策取向、基本法規、部門規章制度、個人所得稅的納稅籌劃以及個人所得稅的納稅申報。 本書内容豐富實用，法律法規詳實準確，查詢方便，是廣大納稅人員和財稅從業人員不可缺少的案頭工具書，也可作為財稅專業廣大師生的教學參考用書。