銀行存款的總分類核算

2013-10-13 08:50:39

  為了總括反映銀行存款的收付及其結存情況,小企業應設定"銀行存款"科目。該科目核算小企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。該科目的借方反映小企業存款的增加,貸方反映小企業存款的減少,期末餘額在借方,反映小企業期末存款的餘額。

  (1)銀行存款增加的核算。小企業增加銀行存款,應根據銀行存款送款回單或銀行收賬通知及有關單證,及時編制記賬憑證。

  【案例2-9】某小企業銷售一批產品,收入10000元,增值稅1700元,收到支票存入銀行。

  【解析】會計分錄為:

  借:銀行存款 11700

  貸:主營業務收入 10000

  應交稅費──應交增值稅(銷項稅額) 1700

  (2)銀行存款減少的核算。小企業銀行存款支出,應根據銀行支付結算憑證的回單聯及有關單證,及時編制記賬憑證。

  【案例2-10】某小企業從本地購進一批原材料,買價6000元,進項稅額1020元,貨款共計5850元,材料已全部驗收入庫,貨款已付。

  【解析】會計分錄為:

  借:原材料 6000

  應交稅費──應交增值稅(銷項稅額) 1020

  貸:銀行存款 7020

  【案例2-11】某小企業以銀行存款支付銷售產品的廣告費11100元。

  【解析】會計分錄為:

  借:銷售費用 11100

  貸:銀行存款 11100

  銀行存款的明細分類核算

  為了全面、系統、連續、詳細地反映有關銀行存款收支的情況,小企業應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等,分別設定"銀行存款日記賬"。由出納人員根據審核無誤的銀行存款收付款憑證,按照業務發生的先後順序逐日逐筆登記。每日終了時,應計算銀行存款收入合計、銀行存款支出合計及結餘數。"銀行存款日記賬"應定期與銀行轉來的對賬單核對相符,至少每月核對一次。

  有外幣銀行存款的小企業,還應當分別按照人民幣和外幣進行明細核算。

本文摘自《小企業會計準則應用指南》


   《小企業會計準則應用指南:解析、比較、案例及納稅處理》主要根據財政部發佈的《小企業會計準則》編寫,對小企業會計人員如何正確執行《小企業會計準則》以及執行過程中會遇到的重點難點問題進行了透彻講解,對新舊準則差異進行了清晰比較,對納稅處理結合實務做了詳細分析。書中精心編寫了大量案例,對流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益、費用、收入、利潤及利潤分配、外幣業務的核算和賬務處理做了詳盡講解,並重點講解了財務報表編制,手把手帶讀者順利應用《小企業會計準則》。

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