商品銷售收入

　　按照《企業會計準則——收入》的規定，企業因銷售商品而取得的收入，應在下列條件同時滿足時予以確認。

　　【說明：在實務中，許多企業採用貨票同行的銷售辦法，也就是發出貨物就開出發票，這樣就可以直接以開出發票的日期確認銷售的實現，簡化了稅務處理的程序。】

　　智宇公司的收入確認一般是以開票為準的，雖然也有因為工程專案跨年度而需要暫估金額入賬的情況，但出現這種情況時一般會計上的處理也是先自行開出一張發票來對應這個業務。

　　1．現金銷售開具普通發票

　　10月9日，一個個人用戶購買了一台電腦，對方用現金付款5000元，給個人客戶開具的發票就是一張普通銷售發票。

　　銷售收入直接記入“主營業務收入”，並要註意普通發票的金額里已經包含了稅款，所以得先把稅剔除，再行計算，就是說對銷售金額要進行價稅分離的處理。

　　【註意：發生商品銷售業務時，不管對方要的是什麼種類的票，都要計算所要繳納的增值稅，開出的票不一樣，只是對客戶做增值稅的抵扣有影響，對銷售方是一樣的。】

　　一般增值稅率為17%，特殊業務有稅收優惠，可享受低稅率。智宇公司增值稅率為17%。

　　價稅分離的計算方法：

　　計入收入的金額=總金額÷(1+增值稅率)

　　應納增值稅額=收入金額×增值稅率

　　所以在這5000元里，記入主營業務收入的金額是

　　    5000÷1.17=4273.50

　　記入應交稅費的金額是

　　    4273.50×17%=726.50

　　由此得出會計分錄如下：

　　借：庫存現金                5000

　　    貸：主營業務收入            4273.50

　　        應交稅費——應交增值稅    726.50

　　【說明：本筆業務中應交稅費的明細應為：“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。】

　　增值稅分為一般納稅人和小規模納稅人分別核算：

　　如果是小規模納稅人，在應交稅費科目下設定一個“應交增值稅”二級明細科目就行了。如果是一般納稅人，在“應交稅費”科目下設定“應交增值稅”二級明細科目，在“應交增值稅”二級科目下設定“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”三級明細科目。

　　“應交稅費”科目，核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，本科目可按應交的稅費專案進行明細核算。企業應交的增值稅，在“應交稅費”科目下設定“應交增值稅”明細科目進行核算。

　　“應交增值稅”明細科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已交納的增值稅等，借方分別設定“進項稅額”、“已交稅金”等專欄；

　　貸方發生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的銷項稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅等，貸方分別設定“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。

　　“應交增值稅”明細科目期末貸方餘額，反映企業尚未交納的增值稅；期末如為借方餘額，反映企業多交或尚未抵扣的增值稅。

　　憑證後的附件為所開具的發票以及倉庫的出庫單。

　　【說明：一般出庫單上都會有金額的欄目，但是對於庫房管理人員來說，一般是不填寫這部分內容的。】

　　2．商品銷售開具增值稅專用發票

　　10月10日，現款銷售系統集成設備一套，開具增值稅專用發票，總金額117000元，對方以轉賬支票支付貨款。

　　【說明：增值稅票上已經做好了價稅分離，直接抄錄下來就可以了。】

　　收到轉賬支票後，將支票及時送交銀行，得到有銀行蓋章的回單據以做賬。

會計分錄如下：

　　借：銀行存款                117000

　　    貸：主營業務收入            100000

　　        應交稅費——應交增值稅    17000

　　記賬憑證後的附件是3件：增值稅發票、銀行進賬單、商品出庫單。

　　3．商品銷售未收到貨款

　　10月15日，銷售網路設備一套，開具增值稅專用發票（表6-14），總金額58500元，對方尚未支付貨款。

會計分錄如下：

　　借：應收賬款——A公司        58500

　　    貸：主營業務收入            50000

　　        應交稅費——應交增值稅    8500

記賬憑證後的附件是2件：增值稅發票、商品出庫單。

　　

本文摘自《從會計基础到會計實戰》

---

　　 本書以一個公司的實戰案例入手，把會計的理論知識和實踐一步步地結合起來，在鞏固理論知識的同時指導了實踐。本書結合作者從事會計工作的實際經驗總結，對會計工作做了詳細的闡述和全面的介紹。
　　本書分為上下兩部分：上篇基础知識以梳理會計的理論知識為主，兼以在實戰中的建賬、科目選擇、憑證、賬簿等等的操作，使讀者可以借以夯實理論基础，並在實際的應用中對理論加深理解，特別在第一章對會計這個職業進行了詳盡的介紹，對會計這一職業的工作內容、所需資質及發展前景和方向給出了自己的建議；下篇為賬務處理，從實際工作出發，詳盡介紹了會計工作中的賬務處理、月底結轉、稅金計算、編制報表以及納稅申報的相關事宜，並對新的個稅計算方法也進行了詳盡的描述，知識更新快，流程圖表豐富，可以作為會計實戰工作的指導。
　　本書語言內容充實，實用性強，是會計初學人員入門的好幫手，適合廣大會計工作者。