營業稅改增值稅——第三產業的希望

　　根據財政部、國家稅務總局2011年下發的《營業稅改徵增值稅試點方案》的工作部署，為“建立健全有利於科學發展的稅收制度，促進經濟結構調整，支援現代服務業發展”，從2012年1月1日起開始進行營業稅改增值稅的試點，上海積極申報試點方案，成了“第一個吃螃蟹的人”。“營改增”，簡言之就是部分服務業以前需要以全部營業收入為計稅依據來繳納營業稅，而現在只需以增值額為計稅依據來繳納增值稅。增值稅對產品或者服務的增值部分納稅，可以有效地避免重複納稅。

　　2012年7月25日，時任國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，決定擴大營業稅改徵增值稅試點範圍。營業稅改徵增值稅試點範圍將首先由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省、自治區、直轄市、計劃單列市。與此同時，又在交通運輸業（陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務）和部分現代服務業（研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務）試點營業稅改增值稅。

　　需要註意的是，徵收率與稅率不同。徵收率適用於小規模納稅人，計稅依據是營業額，沒有進項抵扣。此次“營改增”涉及的均為服務性行業，從而讓衆多提供服務的公司獲益匪淺，尤其是中小型服務類企業，這也和中央“營改增”的初衷相符合。

　　以一家從事廣告位租賃業務的小公司為例。以前，公司的服務性收入按全額徵收營業稅，現在改為以增值稅為依據徵收增值稅，而且小規模納稅人3%的稅率比營業稅5%稅率還低，至少能為公司減稅40%，有效緩解了公司的資金困境。資金充足後，公司可以放開來租用大型廣告位，拓展新的業務範圍。此外，服務收費可以開增值稅發票，能為公司帶來不少下遊客戶。

　　近幾年，這家公司的平面廣告業務量不多且收益也不好，但影視廣告的勢頭正足。總經理早就想拓展影視廣告位的業務，但苦於公司資本不足，轉型難以完成。而現在，創新轉型的時機顯然已經成熟了。

　　其實，除了稅負的減輕和創新環境的改善外，“營改增”還帶給公司一個重要的機遇——做強主營業務。

　　還是以這家公司為例，該公司的主營業務在出租廣告位，平面廣告設計這一項一直做得不好。但是，為了節約成本，公司一直兼營著廣告設計。有些客戶對廣告位很滿意，但是對他們的設計十分不滿，結果要麼生意做不成，要麼公司又再多花一筆錢外包，但後者很不劃算，所以客戶流失現象比較嚴重。

　　申請進入“營改增”試點範圍後，其他主營廣告設計的公司積極地將廣告位租賃這一塊外包給該公司，因為該公司可以開增值稅發票，實現這一進項的抵扣，沒有增加額外成本，而且借助他人的優勢業務，也能更好地滿足了客戶。而這家公司也自然樂於將廣告設計業務外租給其他進入“營改增”試點的公司，更好地滿足客戶，同時發展自己的核心業務。

　　增值稅“駕到”，挽救了許多正處於資金困境的小型服務企業，還挽留了許多準備逃離北上廣的年輕人，甚至還讓這些服務性企業有了創新的底氣，集中精力發展核心業務，做出令客戶滿意的產品。

　　對於普通員工來說，增值稅改革既是機遇，又是挑戰。如果你是敢於勇往直前的創新者，也許是機遇；但如果你不思進取，得過且過，你的日子可能一日不如一日，甚至可能會被炒鱿魚。就目前來說，人力成本不能實現抵扣，畢竟個人開不了增值稅發票，因此如果你只知道混日子而不踏實工作，又讓公司花重金養著你，怎麼可能？

　　對於消費者來說，“營改增”當然是好事，這意味著你可以花更少的錢獲得更優質的服務。“營改增”降低了公司的稅負，即意味著服務成本的降低，服務價格自然也更優惠，同時“營改增”促進了行業內部精細分工，讓企業可以專營自己的核心業務，將非核心業務外包給更專業的公司，最終獲得的產品自然更優質。

　　不過，“營改增”帶來的並不都是好訊息。

　　如果自己申請進入“營改增”試點，但是他們的合作伙伴多是沒有申請“營改增”試點的小商戶，也無法開增值稅發票，那就比較麻煩了。

　　以一項會展業務為例，營業收入1萬元，其中進項實有6000元，但合作伙伴只給了1000元的增值稅發票。以前，按營業稅稅率5%來算，公司需繳500元稅費。如果合作伙伴可以給全增值稅發票，那麼繳納的增值稅費為（1萬-6000）×6%=240（元），比“營改增”前少繳稅260元。但由於只取得1000元的增值稅發票，實繳（1萬-1000）×6%=540（元），比“營改增”之前的稅負更重了。

　　受到影響的除了服務業外，還有交通運輸業。

　　由於獲得增值稅發票有些困難，且有些成本如人力無法實現抵扣，交通運輸業由營業稅稅率3%改為增值稅11%後，必然帶給企業更重的稅負。舉例如下：“營改增”試點之前，一家負責運輸的物流門店的月營業額為50萬至80萬元，交通運輸業的營業稅稅率為3%，因此每月須繳納15000元至24000元不等的營業稅，扣除各種成本後月盈餘仍有3萬至4萬元；“營改增”之後，由於人力成本無法抵扣，公司的大部分支出是人力成本，增值稅稅率是11%，因此這家物流企業要繳的稅比以前更重了。如此一來，物流企業就必須增大營業額，雖然比以前攬更多的單子，但是收入沒有隨之增加。職員們的工作負荷加重，風險也隨之加大，一旦出現意外事故，一年的辛苦都要白費。

　　不過，在增值稅發票難以取得的情況里，有一些情況事實上完全是可以避免的，例如曾被央視報道的運輸公司司機老張，由於加油站要求提供公司營業執照、稅務登記證、單位介紹信和身份證明方可開具增值稅發票，但老張表示四證難全。其實，如果公司管理完善，取得這四證並不是難事，油費的重複徵稅也可以合法地避免了。

　　“營改增”試點為我們的第三產業帶來了希望的曙光，盡管其中也存在不少問題，但是辦法總是比問題多，而且許多問題產生的源頭在於部分公司稅收意識不強、政府對“營改增”政策的宣傳和解讀不到位。當大部分公司都能積極地從稅收意識到管理制度進行全面改革，從而取得業績突破之時，又何必怕希望之路上無人跟隨呢？

　　除了“營改增”是否真的能帶給第三產業希望的疑惑，“營改增”的稅收收入分配也是一個需要註意的問題。目前，我國的營業稅除各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央財政，其餘歸地方財政。而增值稅是中央、地方共享稅，其稅收收入的75%歸中央財政，餘下的25%歸地方財政，如此一來勢必影響地方財政收入。在試點階段，為避免給地方財政帶來大的沖擊，“營改增”的收入依然歸地方財政，但今後這將是一個棘手的問題。

　　這條路要走多長，需要企業自身、稅務機關、政府有關職能部門的通力協作。對於部分稅負明顯加重的企業，部分地區承諾將實行稅收返還政策，但政策在實行過程中，應該註意簡化流程，不增加企業的額外成本。同時，各機關應該增強“營改增”政策的宣傳和解讀，應企業要求提供更加高效便捷的咨詢服務平台，同時積極完善“營改增”的各類稅費徵收制度，真正使有潛力的中小型企業活躍起來。

　　2013年4月10日，國務院常務會議再次作出擴大營業稅改增值稅試點的決定。一方面，將前期試點行業的範圍擴大到全國，全國的交通運輸業和部分現代服務業今後都只需繳納增值稅；另一方面，將新的行業加入試點，廣播影視行業納入擴容範圍，鐵路運輸和郵電通信業的改革也會擇機推出。

　　總的來說，“營改增”如初升朝陽，給人們帶來希望和期待。

本文摘自《一本書讀懂中國稅》

　　稅收，無疑和我們每一個人的生活都密切相關。可是，你真的了解中國的稅收嗎？
　　你可知道，就連打瓶醬油，你都在為國家繳納稅款？
　　你可知道，為什麼同樣的飲料到了KTV就會價格翻番？
　　你可知道，每一筆油費當中都包含了近三分之一的稅款？
　　你可知道，“新國五條”與房產稅無關，反倒與個稅“交往密切”？
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　　本書會幫你真正了解中國稅。它將借助生動有趣的人物故事和貼近生活的案例描寫，全方位介紹中國的各個稅種、中國稅制與外國稅制的區別與相同之處，以及中國稅制改革中的種種熱點問題。總之，你將通過這本書，360°讀懂中國稅。