關稅的前世今生

　　關稅，按照我國法律規定，是我國海關對通過其關境的進出口貨物課徵的一種稅收。在全世界各地，關稅的起源都離不開“領土”，調侃式的描述關稅則是：“此山是我開，此樹是我栽，要想過此路，留下買路財。”當然，隨著現代國家的建立，關稅制度也開始逐步精細和完善。除了增加國家財政收入的稅收共性外，關稅在維護國家主權和經濟利益、保護國內各產業發展、調節國民經濟和對外貿易活動上發揮著獨特作用。

　　我國的關稅起源於3000多年前的西週時期，與當時官府設定的關卡有關。諸侯國為了確保自己的封地完整，防禦外敵，在各邊境設立關卡，早期僅為查驗通過者是否攜帶違禁品，而後發展為徵收費用。因此，一個國家的關稅自主權與國家主權緊密相關。1840年鴉片戰爭以後，喪權辱國的《南京條約》將我國的關稅自主權拱手相讓，直至新中國成立後，我國才真正將關稅自主權收回，並不斷完善關稅制度，以確保其功能的實現。

　　從徵收對象的角度來看，關稅可分為正稅和特別關稅。正稅是指進口稅、出口稅和過境稅，目前大部分國家只徵收進口稅，我國僅對一小部分關係到國計民生的商品徵收出口稅，不徵收過境稅。而特別關稅是因某種特定目的而徵收的關稅稅種，常見的特別關稅有反傾銷稅和反補貼稅兩種進口附加稅，是針對他國傾銷商品和政府補貼的商品徵收的稅種，以確保正常的國內市場秩序。

　　從徵稅方式上說，目前世界通行的方式有從量計稅、從價計稅、從價和從量复合計稅以及滑準計稅幾種。從量稅是以商品的計量單位（如重量、數量、容積等）為依據計徵關稅；從價稅是以商品的價格為依據計徵關稅；复合稅是指同時採用從價和從量兩種方式計徵關稅，如一批20噸的進口貨物，其中10噸採用從價計徵，10噸採用從量計徵；而滑準稅是按國內市場商品價格的漲跌來調整某一商品的關稅稅率，一般來說，高檔商品的稅率較低甚至不繳稅，低檔商品稅率較高——說白了，這也是為了保護國內市場。

　　根據財政部稅政司公佈的數據，2010年至2012年，我國關稅收入總額分別是2027.83億元（當年稅收總額73210.79億元）、2559億元（當年稅收總額89720.31億元）、2789億元（當年稅收總額100601億元），分別占當年稅收總額的2.8%、2.9%、2.8%。可見，我國的關稅水平一直處於低位，完全履行了加入WTO（世界貿易組織）時“降低關稅整體水平”的承諾，使國內貿易市場更加開放和國際化。

　　凡此種種，關稅似乎和普通人的日常生活關係不大，其實不然。當我們直接從國內市場購買進口商品時，並不需要自己報關稅，這層關係看似淡了一些。但是當普通人出境遊玩，從海（關）外市場購買商品時，就需要報關稅。

　　得益於諸多稅收優惠政策，香港一度被人稱為“購物的天堂”。幾年前，內地遊客辦理港澳通行證到時尚之都香港去旅遊，旅遊中最重要的任務不是欣賞香港的都市風景，而是瘋狂購買心儀已久的各類商品。

　　那時候，海關對於個人境外旅遊帶回的商品監管並不嚴格，而由於各類關稅優惠，海（關）外市場的大部分商品價格都遠低於境（關）內市場，因此使得大批內地遊客在海（關）外大批量採購商品。一些“海外代購”也悄然興起，有大批量採購需求的內地遊客甚至為此特意出境（關）遊。

　　隨著海關監管的進一步規範，我國內地的各大口岸陸續傳來遊客們補繳關稅的訊息。那些曾經看似無關的稅種和稅收條例，從此與每一個可能海（關）外遊的民衆息息相關了。

　　出關時，遊客們帶上自己的筆記本和單反照相機，但是卻沒有辦理出境申報，海關要求一同補繳稅款。經過一番論證和解釋，遊客們總算保全了自己攜帶出關的物品。但是隨後，購物袋里的IPAD、HTC手機以及各類化妝品，又成了課稅的對象。

　　本以為自己在關外市場購的IPAD和HTC手機比關內市場優惠800多元，沒想到最終需補繳1000多元的稅才得以順利入關，實在得不償失。當然，如果化妝品總價值超5000元，那50%的關稅稅率也早已使得出關掃貨變得毫無意義。

　　許多遊客曾經懷疑，是不是有新規定出台了，以前也沒聽說補繳稅款的說法。其實，法律規定一直都在，只是以前海關對於個人出入境（關）的監管沒有那麼嚴格。2010年，海關總署高調地發佈了一個公告（見圖3?1），重申個人自帶5000元以上物品，超限部分繳稅，無法分割的單件物品需全額繳稅，另有包括筆記本、照相機、手機等在內的20件物品不論價值幾何，均需繳稅。

　　海關總署公告2010年第54號（關於進境旅客所攜行李物品驗放標準有關事宜）

　　為進一步增強海關執法透明度，方便旅客進出境，明確進境旅客行李物品徵免稅規定，規範和統一海關驗放標準，現就有關事項公告如下：

　　一、進境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用進境物品，總值在5000元人民幣以內（含5000元）的；非居民旅客攜帶擬留在中國境內的個人自用進境物品，總值在2000元人民幣以內（含2000元）的，海關予以免稅放行，單一品種限自用、合理數量，但煙草制品、酒精制品以及國家規定應當徵稅的20種商品等另按有關規定辦理。

　　二、進境居民旅客攜帶超出5000元人民幣的個人自用進境物品，經海關審核確屬自用的；進境非居民旅客攜帶擬留在中國境內的個人自用進境物品，超出人民幣2000元的，海關僅對超出部分的個人自用進境物品徵稅，對不可分割的單件物品，全額徵稅。

　　三、有關短期內多次來往旅客行李物品徵免稅規定、驗放標準等事項另行規定。

　　特此公告。

　　 二○一○年八月十九日

　　近年來，關外掃貨的人群越來越龐大，海關加大了查處和宣傳力度，於是“中槍”倒下的人越來越多，留學生們甚至紛紛高喊：“以後回國請祼奔。”畢竟，5000元太容易超標，也許一套名牌服飾就夠繳稅標準了。

　　不過，按照現行關稅徵收條例的規定，有20種商品只要購買即需繳稅，無論數量多少、價值幾何，這其中就包括遊客們愛在海（關）外購買的手機和電腦設備。具體規定見圖3-2所示的海關總署公告2004年第7號。

　　中華人民共和國海關總署公告2004年第7號

　　根據《國務院批轉關稅稅則委員會、財政部、國家稅務總局關於第二步清理關稅和進口環節稅減免規定的意見的通知》（國發〔1994〕64號），對20種商品，自1995年1月1日起，無論任何地區、企業、單位和個人，以任何貿易方式進口，一律停止減免關稅和進口環節增值稅。

　　根據《財政部關於重新明確不予減免稅的20種商品稅號範圍的通知》（財關稅〔2004〕6號），對電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設備、空調器、電冰箱（電冰櫃）、洗衣機、照相機、复印機、程控電話交換機、微型計算機及外設、電話機、無線尋呼系統、傳真機、電子計數器、打字機及文字處理機、家具、燈具和餐料等20種商品稅號重新予以明確。

　　除根據稅則稅目改版和調整的稅號重新明確外，將數位相機、數位复印機、IC卡讀入器、閃爍存儲器、移動硬盤和網路攝像頭等新產品也納入應屬於上述商品的稅號範圍。

　　上述商品進口時，應嚴格按照《中華人民共和國進出口稅則》稅號進行認定，並徵收進口關稅和進口環節增值稅。

　　本公告自2004年4月1日起執行。

　　特此公告。

　　二○○四年三月十二日

　　個人入境自帶物品需要繳納關稅的規定並不是獨有中國一家，其他國家和地區都是如此。畢竟，如果誰都跑到香港這片大保稅區去購物，國內的正常交易秩序必然受到破壞。再加上，海（關）外代購發展起來，那就更不得了。

　　除了個人入境自帶物品需要繳納關稅外，內地商家從國外進口物品至國內出售，也需要繳納關稅。當然，在入關時，海關不僅負責關稅的徵收，還會代收增值稅。

　　例如某內地商家進口一批電子產品，價值900萬元（稅前），普通關稅稅率10%，增值稅稅率17%。此時，內地商家進口關稅完稅價格為X=900萬+10%X，可得X=1000萬（元）。代徵增值稅的完稅價格為1000萬+1000萬×17%=1170萬（元）。

　　與其他流轉稅不同，關稅的稅率因時、因進口國、進出口貨物品種不同而不同。稅率的變化對國家對外政策反應靈敏，例如我國對一些最不發達國家的稅收優惠幅度較大，有些商品甚至達到進口零關稅。

　　不同的國家，關稅政策也截然不同。美國通過進口貨物的海關價值徵收進口貨物關稅，進口商繳納的海關稅費包括邊境稅、特別稅費（如反傾銷稅、 反貼補稅）等。海關關稅優惠主要針對兩種：一種為由美國出口的產品在國外經過加工复運進口的產品；一種與美國貿易政策息息相關，如與某國在貿易政策上交好，可能會對某個或某部分產品採取關稅優惠。

　　墨西哥以商品發票價格作為評估商品價值和繳納稅額的依據，進口關稅的稅率從免稅至20%，大部分稅率在0~10%之間。

　　日本的平均關稅率比較低，在5%以下。

　　註重自由貿易的以色列，從1997年起對自由貿易協定國——加拿大進口的農業、工業產品實施免稅；1999年在紡織品、木材方面實行減免稅……隨後，土耳其、波蘭、匈牙利以及墨西哥等國出口到以色列的產品都得到不同程度的關稅減免。

　　這里再向大家介紹一下“商品名稱及編碼協調制度”。“商品名稱及編碼協調制度”是國際貿易中進出口商品的分類目錄，照生產部類、自然屬性和不同功能用途等，將國際貿易涉及的各種商品分為21類、97章。“協調制度”的前6位數為HS國際標準編碼，HS有1241個四位數的稅目，5113個六位數子目。目前，已有200多個國家（地區）採用“商品名稱及編碼協調制度”（HS制），上述提到過的美國、墨西哥、日本和我國都採用該原則。

　　了解關稅，不僅僅讓你免除入境時受到“繳稅”的突襲，還能讓你以更加客觀的態度來認識舶來品，那高出來的價格也許不是商品成本，而是稅負。

　　當你出入境自帶物品超額或者攜帶了不免稅的20類商品時，你需要繳納關稅；當你在商場購買進口物品時，你所付的費用里已經包含了一定額度的關稅。關稅，名義上是四大流轉稅之一，實質已經超越稅收本身的含義。除了增加財政收入外，關稅還承擔著保護國內市場、維護貿易秩序的重要作用。

本文摘自《一本書讀懂中國稅》

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　　稅收，無疑和我們每一個人的生活都密切相關。可是，你真的了解中國的稅收嗎？
　　你可知道，就連打瓶醬油，你都在為國家繳納稅款？
　　你可知道，為什麼同樣的飲料到了KTV就會價格翻番？
　　你可知道，每一筆油費當中都包含了近三分之一的稅款？
　　你可知道，“新國五條”與房產稅無關，反倒與個稅“交往密切”？
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　　本書會幫你真正了解中國稅。它將借助生動有趣的人物故事和貼近生活的案例描寫，全方位介紹中國的各個稅種、中國稅制與外國稅制的區別與相同之處，以及中國稅制改革中的種種熱點問題。總之，你將通過這本書，360°讀懂中國稅。