戒律5：財務分析與融資計劃(4)

　　損益表把成本拆分成四大類別，分別是銷貨成本、三項費用、營業外費用、所得稅。銷貨成本由車間或採購部門承擔，三項費用主要包括企業管理費、銷售費用、財務費用，負責者是運營部門，營業外費用是指與本業無關，屬於資本運營部分所造成的利潤或損失，比如匯兌、買賣股票等，負責人是財務部門；按國家稅法規定，企業淨利潤需要上交33%，即所得稅，負責者也是財務部門。

　　四大成本影響著企業的四大利潤水平，即毛利、營業淨利、利潤總額、稅後淨利潤。其中銷貨成本影響企業毛利水平，三項費用影響企業營業淨利水平，營業外費用影響企業利潤總額水平，所得稅影響企業稅後淨利水平。

　　3．現金流量表

　　現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金 （包含銀行存款） 的增減變動情形。現金流量表的出現，主要是要反映出資產負債表中各個專案對現金流量的影響，並根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。現金流量表可用於分析一家機構在短期內有沒有足夠現金去應付開銷。

　　現金流量表主要由三部分組成，分別反映企業在經營活動、投資活動和籌資活動中產生的現金流量。每一種活動產生的現金流量又分別揭示流入、流出總額，使會計信息更具明晰性和有用性。經營活動產生的現金流量，包括購銷商品、提供和接受勞務、經營性租賃、交納稅款、支付勞動報酬、支付經營費用等活動形成的現金流入和流出。

　　如表14所示，這是一份常見的現金流量表，包含了基本的內容，可供創業者參考：

　　表14 現金流量表

　　會企03表

　　_______ 年度

　　編制單位： 單位：元

　　項 目    行 次    金 額

　　一、經營活動產生的現金流量：       

　　 銷售商品、提供勞務收到的現金    1   

　　 收到的稅費返還    2   

　　 收到的其他與經營活動有關的現金    8   

　　 現金流入小計    9   

　　 購買商品、接受勞務支付的現金    10   

　　 支付給員工以及為員工支付的現金    12   

　　 支付的各項稅費    13   

　　 支付的其他與經營活動有關的現金    18   

　　 現金流出小計    20   

　　 經營活動產生的現金流量淨額    21   

　　二、投資活動產生的現金流量       

　　 收回投資所收到的現金    22   

　　 取得投資收益所收到的現金    23   

　　處理固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額    25   

　　續表

　　項 目    行 次    金 額

　　 收到的其他與投資活動有關的現金    28   

　　 現金流入小計    29   

　　 購買固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金    30   

　　 投資所支付的現金    31   

　　 支付的其他與投資活動有關的現金    35   

　　 現金流出小計    36   

　　 投資活動產生的現金流量淨額    37   

　　三、籌資活動產生的現金流量：       

　　 吸收投資所收到的現金    38   

　　 借款所收到的現金    40   

　　 收到的其他與籌資活動有關的現金    43   

　　 現金流入小計    44   

　　 償還債務所支付的現金    45   

　　 分配股利、利潤或償付利息所支付的現金    46   

　　 支付的其他與籌資活動有關的現金    52   

　　 現金流出小計    53   

　　 籌資活動產生的現金流量淨額    54   

　　四、匯率變動對現金的影響    55   

　　五、現金及現金等價物淨增加額    56   

　　 現金流入小計    9   

　　企業負責人： 主管會計： 制表： 報出日期： 年 月 日

本文摘自《成功創業者的28條戒律》

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　　 本書從創業者如何尋找商機，如何自我修煉，如何選擇專案，如何融資及如何突破經營困境切入，提煉出了“成功創業者的28條戒律”。另一方面，揭示了他們在財務、營銷、團隊、管理、產品、資本上的操作經驗，總結了他們的創業之道。
　　本書對正在創業和準備創業者都具有很強的操作和借鑒價值。本書亦可作為高校創業課程的教材和創業培訓用書。