重點難點解析

　　（一）貨幣資金的管理

　　小企業為了確保生產經營活動的正常進行,必須擁有一定數量的貨幣資金,以便購買材料，交納稅金，發放工資，支付利息、股利或進行投資等。小企業所擁有的貨幣資金是分析判斷小企業償債能力的重要指標。由於貨幣資金最容易成為營私舞弊的對象，所以在任何小企業中必須特別重視對貨幣資金的管理，管好用好貨幣資金是小企業經營管理的重要一環。

　　對貨幣資金的管理，要嚴格按照內部控制制度來進行，要做到：嚴格職責分工，即將涉及貨幣資金不相容的職責分別由不同人員擔任，形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性；實行交易分開，即將現金支出業務和現金收入業務分開進行處理，防止將現金收入直接用於現金支出的坐支行為；實施內部稽核，即設定內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，以便及時改進對貨幣資金的管理控制；實施定期輪崗制度，即對涉及貨幣資金管理和控制的業務人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，以減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，並及時發現有關人員的舞弊行為。

　　（二）庫存現金

　　1.庫存現金的概念

　　現金通常是指存放於小企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。現金是小企業流動性最強的資產，小企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。在會計核算上，現金的範圍有廣義和狹義之分。廣義的現金，根據國際會計慣例，它不僅包括庫存現金，還包括小企業存放在銀行及其他金融機構的存款，以及因結算方式、存放地點和用途不同而產生的其他貨幣資金。狹義的現金，僅指庫存現金。我國會計上所界定的現金範圍是狹義的現金。

　　2.庫存現金管理制度

　　根據國務院發佈的《現金管理暫行條例》的規定，現金管理制度主要包括以下內容：

　　（1）現金使用範圍。小企業可用現金支付的款項有：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用，以及國家規定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的款項；出差人員必需隨身攜帶的差旅費；結算起點(1000元)以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　除上述情況可以用現金支付外，其他款項的支付應通過銀行轉賬結算。

　　（2）庫存現金的限額。庫存現金的限額是指為了保證小企業日常零星開支的需要，允許小企業留存的最高數額。這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區和交通不便地區開戶單位的庫存現金限額，可按多於5天但不超過15天日常零星開支的需要確定。核定後的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應於當日終了前存入銀行。需要增加或減少庫存現金限額的單位，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

　　（3）現金收支的日常管理。開戶單位收入現金應於當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得"坐支"現金。因特殊情況需要坐支現金的單位，應事先報經有關部門審查批準，並在核定的範圍和限額內進行，同時，收支的現金必須入賬。開戶單位從開戶銀行提取現金時，應如實寫明提取現金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，並經開戶銀行審查批準後予以支付。此外，不準用不符合制度規定的憑證頂替庫存現金，即不得"白條頂庫"；不準謊報用途套取現金；不準用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，即不得"公款私存"，不得設定"小金庫"等。銀行對於違反上述規定的單位，將按照違規金額的一定比例予以處罰。

本文摘自《小企業會計準則應用指南》

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　　 《小企業會計準則應用指南：解析、比較、案例及納稅處理》主要根據財政部發佈的《小企業會計準則》編寫，對小企業會計人員如何正確執行《小企業會計準則》以及執行過程中會遇到的重點難點問題進行了透彻講解，對新舊準則差異進行了清晰比較，對納稅處理結合實務做了詳細分析。書中精心編寫了大量案例，對流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益、費用、收入、利潤及利潤分配、外幣業務的核算和賬務處理做了詳盡講解，並重點講解了財務報表編制，手把手帶讀者順利應用《小企業會計準則》。