給全球化商業的車輪加點潤滑油：逃漏稅的運行機制

　　很多公司的逃漏稅涉及貿易的不當定價。我們的很多客戶都是跨國企業，它們利用避稅港通過所謂的轉移定價將利潤從高稅率區域轉移出來，轉移定價是指由同一個人所有的兩家或兩家以上的公司進行貿易的過程。從技術層面來講，轉移定價是合法的也是必需的，因為大多數世界貿易是發生在同一公司的不同子公司之間的。但是在實踐中，跟轉移定價有關的國際慣例大部分都缺乏效率，因為同一家跨國公司的子公司交易的商品沒有市場價格可循。因此跨國公司利用它們設在避稅港的子公司來擡高進口價格，壓低出口價格，以此大規模地減少稅負。有些無形資產如專利權還被挂在離岸區子公司名下，這樣它們能獲得比在本國申請時高得多的估價。在澤西工作時，我見過一些世界上最大的銀行和石油經營商、制藥公司的子公司就是通過這種方式向離岸區轉移利潤的。

　　我們的某些客戶是小公司的業主，這些小公司大多都設在發展中國家，他們設立離岸公司以便能通過一種被稱作重開發票的手段在澤西達到洗錢的目的。重開發票表面上看來就是將商品或服務先賣給在避稅港的第三方，然後再賣給最終購買者。在實踐中，這種安排實際上是一場騙局，旨在欺騙當地的稅務當局，這些經過離岸區非法轉移的利潤很大一部分最後都留在了隐秘的離岸區帳戶。有些資金後來則披著對外直接投資的外衣繞了一圈又回到國內，而這些投資一般都享有稅收優惠待遇。

　　在很多情況下，通過不當定價來轉移利潤很少被稅務當局發現。美國的一些研究學者曾揭露過一系列不當定價的同業貿易，包括從中國進口的衛生紙定價為1千克（大約四卷）121?81美元；從捷克斯洛伐克進口的塑料桶定價為每個972?98美元；從俄羅斯進口的自行車輪胎定價為每個364美元。⑩在出口方這邊，人為壓低定價的例子有：出口到委內瑞拉的美國產推土機定價為每台387?83美元；出口到特立尼達島的裝配式房屋單位定價為1?2美元。這項研究估計，從1998年到2001年僅因不當定價轉移利潤給美國帶來的稅收損失為1?75億美元。

　　對發展中國家而言，由此造成的損失比例比美國要高得多，因為它們缺乏足夠的財力對隐秘的離岸中心進行長期的追蹤調查。例如，很多非洲經濟體的諸如油氣、礦業、制藥、商品貿易等這些戰略部門都被跨國公司控制。因為發展中國家的稅收管理部門沒有能力對轉移定價的詭計進行調查，所以它們也就沒有能力籌集到公共設施部門建設所需的足夠資金。一個研究非洲稅收問題的專家指出，轉移定價的陋習在這個大陸上已成通病，但至今還沒有哪個非洲國家在挑戰這個陋習上成功過。

　　一些經濟學家竟然贊成這種積極的合法避稅形式。他們認為，公司董事有義務最小化成本，包括稅收。通過這種方式，他們能抑制高稅收/高消費的政府，迫使它們服從市場經濟的嚴格法則。持有這種想法的人，只要斟酌片刻，就會認識到原來他們對政治領域的想法有多麼幼稚。在傳統的術語層面上，稅收並不是企業的成本，就像股息支付，將其作為利潤分配更準確一些，這跟稅收出現在損益帳戶中是一樣的。

　　同樣重要的是，這種便利使得跨國公司能夠通過它們設在類似澤西這樣避稅港的有名無實的紙上子公司安排它們的貿易和投資，還使它們能獲得高於它們競爭對手的明顯稅收優勢。由此造成了一個不平等的競爭領域，這給了跨國公司相對於非跨國公司更多不公平的優勢。在幾乎任何情況下，這都意味著更有利於位於世界北半球的大公司而非那些發展中國家的國內競爭者。這種不公平優勢還因發展中國家的政府受到提供稅收鼓勵以吸引投資的壓力而更趨惡化。這種方法往往被誤認為是稅收競爭，稅收競爭同樣對跨國公司而不是國內競爭對手有利。盡管有很多證據表明，合法逃稅和提供稅收鼓勵以吸引外國投資在近幾十年來對調整貿易和投資資金流向起了很大作用，但是在國際貿易談判中，這些問題從未被列入過考慮範圍。

　　由於這些扭曲和濫用市場的努力，避稅港實際上降低了全球生產率，減緩了經濟增長速度。原教旨主義人士提倡一種無障礙方法以促進自由貿易，可他們忽視了避稅港的角色。世界貿易組織（WTO）很少對財政補貼和稅收扭曲如何破壞自由公平貿易的問題進行調查。但這個慣例也曾出現過一個有趣的例外：2000年，WTO決定禁止美國跨國公司利用境外銷售公司（FSC）將利潤留在免稅離岸區；FSC成為一種被WTO所禁止的出口補貼。FSC被撤銷後，隨後被一種與其類似的不在轄區內的收入免稅的稅收優惠所代替。2002年，在歐盟的控訴下，新的替代方法再次被WTO禁止。這個問題揭示了跨國公司在尋求補貼和稅收優惠的遊說努力花了許多功夫——而另一方面卻公然抨擊對窮人的福利專案。

　　隨著我在澤西的客戶群的增加，這種弊端越來越明顯。但在我與我的?事們發展工作關係時，我發現他們中的大多數對自己工作的更廣泛意義漠不關心。他們都僅僅是為了錢而工作。初級職員頻頻跳槽以尋求更高的工資，高級職員則竭盡全力想盡快掙到更多的錢。那里的氣氛很瘋狂，人人都集中全力尋找合法避稅的新辦法。曾在這個合法避稅行業待過的人都知道，一旦政府出台了新措施，大量的律師和會計師就會被雇用去進行詳細分析，看有什麼樣的稅收漏洞能供利用。當然，只有很有實力的公司才能支付得起每小時850美元的費用給那些說明它們制定詳細的合法避稅方案的專業人士，而大多數的小公司則支付不起。這種不公正的合法避稅手段使大公司能享受到有害的競爭性優勢，而稅負則日益從能支付得起的家庭轉移給中產或者底層收入家庭。

　　我的很多同事對由我們的工作所帶來的各種後果的指責並不關心。很明顯的一點就是，他們對我們這個小島之外的世界一點都不感興趣。除了工作，他們的話題很少偏離當地的流言蜚語、汽車和房子價格這些主題。在工作中，我對那些在離岸信託基金和公司間流出流入的資金來源不予理睬，這些資金很多來自非洲國家。一個星期五的下午，在我們出去參加“週五萬歲”的辦公室飲酒狂歡會時，我的部門上司桑德拉R26;畢鬆直言不諱地告訴我，她對讨論那些事情毫無興趣，而且從不在乎非洲發生的任何事情。桑德拉的態度很有代表性。她的生活樂趣集中在敞篷娛樂車和在週末喝得爛醉這些事情上。她憎恨自己的工作，因為工作很枯燥而且日复一日、毫無生氣，她僅僅將工作視作迅速致富的途徑。很奇怪的是，我喜歡她，我們相處得很好。她的坦白，她對不那麼富裕的客戶毫不體諒更別說同情的做事方式、對有錢客戶恬不知耻的奉承態度都讓我目瞪口呆。在很多方面，她對享樂主義的虔誠和完全的自私自利是整個20世紀80年代的縮影。就像我的大多數同事，桑德拉從不把我們正在做的事情與其他地方的犯罪和不公正行為聯繫到一起。更重要的是，她根本就不希望做這些聯繫。

本文摘自《經濟殺手的隐秘世界和全球腐敗》

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　　 約翰·珀金斯引起衆議的畅銷書《一個經濟殺手的自白》第一次展示了經濟殺手的隐秘世界。但是珀金斯的自白只包括了這個險惡世界的一小部分。而這個世界則比珀金斯個人自白中所揭示的還要豐富得多、深刻得多，也黑暗得多。現在，其他的經濟殺手、金融家、經濟學家、社會活動家、記者、偵探家也加入到珀金斯的行列中，來共同講述自己的經歷，他們首次以尋根探底的擴展視角，向大衆揭示了帝國控制下的全球金錢遊戲背後諸多不為人所知的潛規則。
本書由15位撰稿者共同完成。書中，撰稿者詳述了現仍在進行著的“經濟殺手遊戲”：西方銀行拼命向第三世界國家兜售貸款；一位離岸銀行的官員隐瞞了數億美元的竊取款；一名新時期的歐洲雇佣兵在非洲產油國尼日利亞守衛著歐洲的石油公司；一名西方顧問重寫了伊拉克石油法；在剛果，西方公司資助軍閥以確保钶钽鐵礦石的供給；世界銀行、IMF、G8對高負債貧窮國家的債務的慷慨減免遠遠低於它們的實際需要……他們一起道出了在現實生活中這一體系和掠奪行動是如何運作的，同時，還揭示了世界上其他國家和人民為此所付出的代價。
最重要的是，《帝國金錢遊戲》串點成線，呈現了這個體系的不同部分是如何聯繫在一起形成了世界上第一個真正的全球性帝國。