＂實務＂檢驗真理（3）

　　負債計稅的三種類型

　　負債計稅的基础就三種類型：

　　1.只要對應的費用未來納稅時全部可以扣除，就為0；

　　2.對應的費用未來納稅時不可以扣除，就為賬面價值；

　　3.對應的費用未來納稅時部分可以扣除，就為其賬面價值減去可扣除的部分。

　　非貨幣性資產交換

　　非貨幣性資產交換實質上要解決的是：換入資產的入賬價值以及交換損益的確認。為了便於大家理解，我引入一個"虛擬現金流"的概念，那麼，非貨幣性資產交換實際上可以分解為"銷售資產"和"購買資產"兩個過程，抵銷掉這個"虛擬現金流"，就獲得非貨幣性資產交換的賬務處理。從這個角度去理解非貨幣性資產交換，一般不會在計算過程中由於概念不清晰而出現種種錯誤。

　　下面是具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換的賬務處理：

　　（1）換入資產，也就是購買資產，好像使用"銷售資產"獲得的"虛擬現金流"買入資產，比如買入存貨、固定資產等。因此，換入資產的入賬一定是以"換出資產"價值作為基础進行計量。

　　換入資產成本=換出資產不含稅公允價值+支付的不含稅的補價(-收到的不含稅補價)+應支付的相關稅費（為換入而支出的）

　　（2）換出資產，也就是銷售資產，按照公允價值賣資產，比如賣存貨、賣固定資產、賣長期股權投資等，也就是資產處置，並且按照公允價值獲得了"虛擬現金流"，因此，在沖銷"換出"資產賬面價值時，需要再計算並結轉資產處置損益。

　　資產處置損益=換出資產公允價值-換出資產賬面價值換出資產相關稅費（為換出而支出的）

　　（3）抵銷掉這個過程中的"虛擬現金流"，就獲得非貨幣性資產交換的賬務處理。

　　非貨幣性資產交換中增值稅的處理

　　銷項稅（與換出資產相關）：應收的稅，屬於價外稅，不包括在相關稅費中，可看做換出資產的附加值。

　　進項稅（與換入資產相關）：可以抵扣的，不應記入換入資產的成本；不可以抵扣，應記入換入資產的成本中。

　　待執行合同變為虧損合同時，標的資產的處理

　　待執行合同變為虧損合同時，合同存在標的資產的，可以直接從資產負債表左邊"動手"，對標的資產進行減值測試並確認減值損失，此時，企業通常不需要確認預計負債。合同不存在標的資產的，沒有辦法從資產負債表的左邊"動手"計提"資產

　　減值準備"，只好從資產負債表的右邊"下手"，確認預計負債。

　　在建工程領用材料或產品

　　在建工程領用材料或產品，須做進項稅額轉出的情況包括：

　　1.用於房屋建築物購建中的購進貨物；

　　2.由於管理不善造成的非正常損失的購進貨物（註：無銷項稅，故轉出）。

　　須做視同銷售計算銷項稅的情形包括：

　　1.將自產的貨物用於在建工程；

　　2.將自產的貨物分配給股東；

　　3.將自產的貨物用於集體福利；

　　4.將自產的貨物用無償贈送他人。

本文摘自《玩的就是會計》

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　　 會計實用，卻又難學；會計工作穩定、越老越吃香，可會計有忙不完的事兒、加不完的班；CFO與CPA人人羨煞，可財務造假頻現、稅務稽查頻出，一著不慎，可是滿盤皆輸……會計，想說愛你不容易！其實會計很簡單。先從“宏觀”視角看會計制度，再從“微觀”視線明會計對象，再從“實務”檢驗會計真理，輕鬆網路會計基础知識。
　　會計是個江湖，一入會計苦無涯。審計師有黑白道，會計界不乏“帶頭大哥”，最恨的是龜毛會計還特愛考據，財務造假人人喊打……可再論息息相關各種稅，小談小議房地產，談民生國是，哪能離開會計？人人都要抱本會計經。學會計、說會計，都不如玩會計。一個?玩”字，帶出會計江湖的至高境界，也帶給你最極致的會計人生體驗。