其他貨幣資金（2）
4.信用卡存款
信用卡存款是指小企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。小企業應按規定填制申請表，連同支票和有關資料一並送交發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。小企業用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。小企業信用卡在使用過程中，需要向其帳戶續存資金的，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。
【案例2-15】小企業將銀行存款80000元存入信用卡。
【解析】會計分錄為：
借：其他貨幣資金──信用卡 80000
貸：銀行存款 80000
【案例2-16】用信用卡支付業務招待費900元。
【解析】會計分錄為：
借：管理費用 900
貸：其他貨幣資金──信用卡900
5.信用證保證金存款
信用證保證金存款是指小企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。小企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。小企業向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記"銀行存款"科目；根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記"物資採購"或"原材料"、"庫存商品"、"應交稅費──應交增值稅(進項稅額)"等科目，貸記本科目和"銀行存款"科目。
【案例2-17】小企業向銀行申請開立信用證，將銀行存款86800元轉入信用證存款。
【解析】會計分錄為：
借：其他貨幣資金──信用證保證金 86800
貸：銀行存款 86800
6.外埠存款
外埠存款是指小企業到外地進行臨時或零星採購時，匯往採購地銀行開立採購專戶的款項。小企業匯出款項時，須填寫匯款委託書，加蓋"採購資金"字樣。匯入銀行對匯入的採購款項，以匯款單位的名義開立採購帳戶。採購資金存款不計利息，除採購員差旅費可以支取少量現金外，一律轉賬。採購專戶只付不收，付完結束帳戶。小企業將款項匯往採購地開立採購專用帳戶時，借記"其他貨幣資金──外埠存款"科目，貸記"銀行存款"科目；收到採購人員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時，借記"物資採購"或"原材料"、"庫存商品"、"應交稅費──應交增值稅(進項稅額)"等科目，貸記"其他貨幣資金──外埠存款"科目；採購完畢收回剩餘款項時，借記"銀行存款"科目，貸記"其他貨幣資金──外埠存款"科目。
【案例2-18】小企業在外埠開立臨時採購帳戶，委託銀行匯往採購地款項200000元。
【解析】會計分錄為：
借：其他貨幣資金──外埠存款 200000
貸：銀行存款 200000
【案例2-19】外埠採購結束，收到銀行轉來收賬通知，餘額106400元收妥入賬。
【解析】會計分錄為：
借：銀行存款 106400
貸：其他貨幣資金──外埠存款 106400
《小企業會計準則應用指南：解析、比較、案例及納稅處理》主要根據財政部發佈的《小企業會計準則》編寫，對小企業會計人員如何正確執行《小企業會計準則》以及執行過程中會遇到的重點難點問題進行了透彻講解，對新舊準則差異進行了清晰比較，對納稅處理結合實務做了詳細分析。書中精心編寫了大量案例，對流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益、費用、收入、利潤及利潤分配、外幣業務的核算和賬務處理做了詳盡講解，並重點講解了財務報表編制，手把手帶讀者順利應用《小企業會計準則》。
信用卡存款是指小企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。小企業應按規定填制申請表，連同支票和有關資料一並送交發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。小企業用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。小企業信用卡在使用過程中，需要向其帳戶續存資金的，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。
【案例2-15】小企業將銀行存款80000元存入信用卡。
【解析】會計分錄為：
借：其他貨幣資金──信用卡 80000
貸：銀行存款 80000
【案例2-16】用信用卡支付業務招待費900元。
【解析】會計分錄為：
借：管理費用 900
貸：其他貨幣資金──信用卡900
5.信用證保證金存款
信用證保證金存款是指小企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。小企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。小企業向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記"銀行存款"科目；根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記"物資採購"或"原材料"、"庫存商品"、"應交稅費──應交增值稅(進項稅額)"等科目，貸記本科目和"銀行存款"科目。
【案例2-17】小企業向銀行申請開立信用證，將銀行存款86800元轉入信用證存款。
【解析】會計分錄為：
借：其他貨幣資金──信用證保證金 86800
貸：銀行存款 86800
6.外埠存款
外埠存款是指小企業到外地進行臨時或零星採購時，匯往採購地銀行開立採購專戶的款項。小企業匯出款項時，須填寫匯款委託書，加蓋"採購資金"字樣。匯入銀行對匯入的採購款項，以匯款單位的名義開立採購帳戶。採購資金存款不計利息，除採購員差旅費可以支取少量現金外，一律轉賬。採購專戶只付不收，付完結束帳戶。小企業將款項匯往採購地開立採購專用帳戶時，借記"其他貨幣資金──外埠存款"科目，貸記"銀行存款"科目；收到採購人員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時，借記"物資採購"或"原材料"、"庫存商品"、"應交稅費──應交增值稅(進項稅額)"等科目，貸記"其他貨幣資金──外埠存款"科目；採購完畢收回剩餘款項時，借記"銀行存款"科目，貸記"其他貨幣資金──外埠存款"科目。
【案例2-18】小企業在外埠開立臨時採購帳戶，委託銀行匯往採購地款項200000元。
【解析】會計分錄為：
借：其他貨幣資金──外埠存款 200000
貸：銀行存款 200000
【案例2-19】外埠採購結束，收到銀行轉來收賬通知，餘額106400元收妥入賬。
【解析】會計分錄為：
借：銀行存款 106400
貸：其他貨幣資金──外埠存款 106400
本文摘自《小企業會計準則應用指南》
《小企業會計準則應用指南：解析、比較、案例及納稅處理》主要根據財政部發佈的《小企業會計準則》編寫，對小企業會計人員如何正確執行《小企業會計準則》以及執行過程中會遇到的重點難點問題進行了透彻講解，對新舊準則差異進行了清晰比較，對納稅處理結合實務做了詳細分析。書中精心編寫了大量案例，對流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益、費用、收入、利潤及利潤分配、外幣業務的核算和賬務處理做了詳盡講解，並重點講解了財務報表編制，手把手帶讀者順利應用《小企業會計準則》。