銀行存款的清查
銀行存款的清查是指小企業銀行存款日記賬的賬面餘額與其開戶銀行轉來的對賬單的餘額進行的核對。小企業每月應將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，以檢查銀行存款收付及結存情況。銀行存款日記賬的餘額和銀行對賬單的餘額可能一致，也可能不一致。不一致的原因主要有兩方面：一是記賬錯誤；二是存在未達賬項。所謂未達賬項是指，由於小企業與銀行之間對於同一項業務，由於取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發生的一方已取得結算憑證已登記入賬，而另一方由於尚未取得結算憑證尚未入賬的款項。未達賬項有以下四種情況：
（1）小企業已經收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項；
（2）小企業已經付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項；
（3）銀行已經收款入賬，小企業尚未收款入賬的款項；
（4）銀行已經付款入賬，小企業尚未付款入賬的款項。
對上述未達賬項應採用"補記式"餘額調節法，通過編制"銀行存款餘額調節表"進行檢查核對。如沒有記賬錯誤，調節後的雙方餘額應相等。
"補記式"餘額調節法是指在雙方賬面餘額基础上，各自加上對方已收款記賬而本單位尚未收款記賬的金額，減去對方已經付款記賬而本單位尚未付款記賬的金額，從而將雙方餘額調節一致的方法。
【案例2-12】某小企業2011年3月31日銀行存款日記賬的餘額為54000元，銀行轉來對賬單餘額為83000元，經逐筆核對有如下未達賬項：
（1）小企業收銷貨款60000元，小企業已記賬，銀行尚未記賬。
（2）小企業付購料款45000元，小企業已記賬，銀行尚未記賬。
（3）接到匯來購貨款48000元，銀行已記賬，小企業尚未記賬。
（4）銀行代小企業支付購料款4000元，銀行已記賬，小企業尚未記賬。
根據以上資料編制"銀行存款餘額調節表"，調整雙方餘額。
需要註意的是，"銀行存款餘額調節表"只起到對賬的作用，不能作為調節賬面餘額的憑證，銀行存款日記賬的登記，還應待收到有關原始憑證後進行。
《小企業會計準則應用指南：解析、比較、案例及納稅處理》主要根據財政部發佈的《小企業會計準則》編寫，對小企業會計人員如何正確執行《小企業會計準則》以及執行過程中會遇到的重點難點問題進行了透彻講解，對新舊準則差異進行了清晰比較，對納稅處理結合實務做了詳細分析。書中精心編寫了大量案例，對流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益、費用、收入、利潤及利潤分配、外幣業務的核算和賬務處理做了詳盡講解，並重點講解了財務報表編制，手把手帶讀者順利應用《小企業會計準則》。
（1）小企業已經收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項；
（2）小企業已經付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項；
（3）銀行已經收款入賬，小企業尚未收款入賬的款項；
（4）銀行已經付款入賬，小企業尚未付款入賬的款項。
對上述未達賬項應採用"補記式"餘額調節法，通過編制"銀行存款餘額調節表"進行檢查核對。如沒有記賬錯誤，調節後的雙方餘額應相等。
"補記式"餘額調節法是指在雙方賬面餘額基础上，各自加上對方已收款記賬而本單位尚未收款記賬的金額，減去對方已經付款記賬而本單位尚未付款記賬的金額，從而將雙方餘額調節一致的方法。
【案例2-12】某小企業2011年3月31日銀行存款日記賬的餘額為54000元，銀行轉來對賬單餘額為83000元，經逐筆核對有如下未達賬項：
（1）小企業收銷貨款60000元，小企業已記賬，銀行尚未記賬。
（2）小企業付購料款45000元，小企業已記賬，銀行尚未記賬。
（3）接到匯來購貨款48000元，銀行已記賬，小企業尚未記賬。
（4）銀行代小企業支付購料款4000元，銀行已記賬，小企業尚未記賬。
根據以上資料編制"銀行存款餘額調節表"，調整雙方餘額。
需要註意的是，"銀行存款餘額調節表"只起到對賬的作用，不能作為調節賬面餘額的憑證，銀行存款日記賬的登記，還應待收到有關原始憑證後進行。
本文摘自《小企業會計準則應用指南》
《小企業會計準則應用指南：解析、比較、案例及納稅處理》主要根據財政部發佈的《小企業會計準則》編寫，對小企業會計人員如何正確執行《小企業會計準則》以及執行過程中會遇到的重點難點問題進行了透彻講解，對新舊準則差異進行了清晰比較，對納稅處理結合實務做了詳細分析。書中精心編寫了大量案例，對流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益、費用、收入、利潤及利潤分配、外幣業務的核算和賬務處理做了詳盡講解，並重點講解了財務報表編制，手把手帶讀者順利應用《小企業會計準則》。