賬證相符——科目匯總表的編制

　　賬證核對要求將賬簿記錄與會計憑證相互核對，智宇公司採用科目匯總表記賬程序，賬證核對就是查總賬與會計科目匯總表、會計科目匯總表與記賬憑證、明細賬與記賬憑證是否相符。

　　在做科目匯總表時也對所有憑證的借貸方發生數進行了平衡驗證，這也是一個核對的過程。

　　科目匯總表也叫“記賬憑證匯總表”。是根據一定時期內的全部記賬憑證，按相同的會計科目進行歸類編制，並定期匯總(如五天、十天、十五天或一個月)，匯總出每一會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，填寫在科目匯總表的相關欄內，來反映全部會計科目在一定期間的借方發生額和貸方額。

　　依據借貸記賬法的基本原理，科目匯總表中各個會計科目的借方發生額合計與貸方發生額合計應該相等，也就是說，科目匯總表具有試算平衡的作用。科目匯總表按匯總方式不同可分為兩種：

　　全部匯總：是將一定時期（10天、半月或一個月）的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內的匯總方式。

　　分類匯總：是將一定時期（10天、半月或一個月）的全部記賬憑證分別按庫存現金、銀行存款收付款的記賬憑證和轉賬憑證進行匯總。”

　　【說明：科目匯總表編制的時間，一般應根據經濟業務量的多少而定，可選擇3天、5天、10天、15天或1個月。有一些公司因為要求在裝訂會計憑證時每本附上科目匯總表，所以編制科目匯總表的時間不定，以裝訂會計憑證的時間為準。】

　　科目匯總表的編制是科目匯總表核算程序的一項重要工作，編制過程和方法是這樣的：

　　首先，將會計科目填制在“會計科目”欄。為了便於登記總分類賬，排列順序應與總分類賬上的會計科目的順序一致；

　　其次，根據記賬憑證，按會計科目分別加總借方發生額和貸方發生額，然後填在相應會計科目行的“借方金額”和“貸方金額”欄；

　　最後，將匯總完畢的所有會計科目的借方發生額和貸方發生額合計，進行發生額的總的試算平衡。

　　在實際工作中，編制科目匯總表時，可以設定“科目匯總表工作底稿”，先將本期記賬憑證中各總賬科目的借方和貸方發生額在“科目匯總表工作底稿”中記錄、匯總，然後將“科目匯總表工作底稿”中各總賬科目的借方、貸方發生額合計數分別抄在科目匯總表相應總賬科目的“借方”和“貸方”欄內，從而提高編制科目匯總表的及時性。

　　【技巧：手工記賬可以採用T字帳戶（如表5-27所示），登記記賬憑證，計算出每個帳戶的借、貸發生額，然後登記在科目匯總表上，借貸雙方平衡就行了。】5.14.3 現金賬實相符——現金的盤點

　　現金和銀行存款的賬實相符的核對工作，不一定要集中在月底，涉及錢的事情，平時就在持續進行。對於現金的盤點，會用到現金盤點表。

　　其實這個表在平常每天的現金盤點也會用到。

　　【技巧：可以把現金盤點表用excel做到了電腦中，設定相關的公式，這樣就不用手算了，每次只要輸入每個面額的張數，就能自動計算出現金的實存數，很是方便。】

　　對於現金的實物與賬面數的核對不是月底才需要做的事情，作為出納，天天與現金打交道，就怕現金出錯，現金不說一天點幾遍，那也是一定會每天點一遍的，現金的賬實相符應該是最好做到的。

　　

本文摘自《從會計基础到會計實戰》

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　　 本書以一個公司的實戰案例入手，把會計的理論知識和實踐一步步地結合起來，在鞏固理論知識的同時指導了實踐。本書結合作者從事會計工作的實際經驗總結，對會計工作做了詳細的闡述和全面的介紹。
　　本書分為上下兩部分：上篇基础知識以梳理會計的理論知識為主，兼以在實戰中的建賬、科目選擇、憑證、賬簿等等的操作，使讀者可以借以夯實理論基础，並在實際的應用中對理論加深理解，特別在第一章對會計這個職業進行了詳盡的介紹，對會計這一職業的工作內容、所需資質及發展前景和方向給出了自己的建議；下篇為賬務處理，從實際工作出發，詳盡介紹了會計工作中的賬務處理、月底結轉、稅金計算、編制報表以及納稅申報的相關事宜，並對新的個稅計算方法也進行了詳盡的描述，知識更新快，流程圖表豐富，可以作為會計實戰工作的指導。
　　本書語言內容充實，實用性強，是會計初學人員入門的好幫手，適合廣大會計工作者。