第24節：王二的經濟學故事（24）

　　個人收入所得稅，就好像是王二買飯票的時候就繳手續費，在拿到收入的同時就把稅繳了——簡單、直接、明了。而且，稅率在理論上和在不少國家的實踐中還可以量身定做，收入水平、家庭狀況、支出結構等因素都可以作為稅率調整的依據。當然，這種調整本身也是有利有弊的，因為調整越多，整個個稅體系也會越複雜，運行起來難度也會更大，成本更高。中國現在的個稅就屬於很簡單的，有可能是太簡單的：只對勞動報酬收稅，而且稅率基本上只考慮收入水平，而不考慮其他的因素。

　　但收入所得稅的最大弊端對於中國這樣一個國家而言，就是收入本身很難衡量。只對勞動報酬，特別是工資徵稅，使得個稅覆蓋的人群非常狹窄，基本上就是打工一族。對於高收入階層，比如說企業主，這些人的收入中最主要的部分不是工資，而是投資回報，他們的那些收入反而不用繳稅。對於那些灰色收入、實物福利和隐性補貼，個稅也都很難徵收。這些都使得中國的個稅看起來是用來調節收入分配的，但最後繳稅的主力其實都是普通的中產者。

　　另一種對收入徵稅的方式是，不在發錢的時候徵，而是在用錢的時候徵。這就像王二繳手續費的第二種方式，不是在買飯票的時候繳，而是在用飯票的時候繳。這種徵稅法也有複雜和簡單的兩種方式，複雜的方式就是在每一筆交易發生的時候都額外收稅，這就是銷售稅。這樣的好處也是直接明了，但壞處是想要逃稅也非常簡單。簡單的方式就是不在銷售環節徵稅，而是在生產環節徵稅，這就是增值稅。稅最後轉移到消費者頭上的方式是價格上升，就像王二公司的食堂一次性提價10%那樣。

　　增值稅最大的優點是徵收的效率非常高，畢竟現在徵稅的對象變成了企業，而不是零星的消費者。對很多發展中國家而言，這是一件極為重要的事情。因為在這些國家，用別的方式很可能收不上稅來，政府最後只能提高稅率。但稅率越高，逃稅現象就越嚴重，就更加收不上稅來。增值稅的另一點好處是，只要人花錢消費，不管錢是來自工資還是投資回報，不管錢的來路是不是幹淨，也不管這些錢有沒有記錄，都無法逃稅，因為稅已經包含在商品的價格里了。這就解決了收入本身難衡量的問題。

　　增值稅當然不是沒有缺點，其中一個就是其再分配的功能弱。因為不管窮人富人，最後面對的都是一樣的商品價格，因此支付的也是一樣的稅率。在這個意義上，增值稅的稅率對所有收入的人都是水平的，而不是累進的，也就是說收入越高的人稅負也越重。但是，這個理論上的弱點，對於中國可能卻完全不成問題。原因很簡單，中國的高收入人群可能反而不繳所得稅，因為他們的收入不用體現為工資。這意味著中國法定的個人收入所得稅率雖然是累進的，但實際執行的稅率極有可能是先累進後累退的，從中產到高收入階層，實際稅率很有可能是越來越低。與這種情況相比，增值稅的稅率雖然是水平的，但增值稅反而是一個更有效的再分配稅種。畢竟高收入人群的花費也大，花費越多，繳的稅也越多，這比起收入越高的人反而越不用繳個稅是一個進步。

　　

本文摘自《王二的經濟學故事》

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　　 郭凱新書《王二的經濟學故事》用生動有趣的寓言故事來說明經濟學的本質，非常通俗易懂，即使不懂經濟學的讀者也都能讀懂。而對於有經濟學功底，甚至是專業圈內的人來說，也完全不會覺得淺顯，反而會提供另外一種看待經濟學的視角。
　　王二是虛構的人物，在書里，他一會兒是佃農，一會兒是進城的打工仔，一會兒又成了小企業老闆或寫字樓里的小白領，他是中國普通大衆中的一員。王二買火車票，賣糧，蓋房子，裝修，記賬，打工，開公司，上三險一金，去香港打醬油……