銷售費用與管理費用

2013-11-06 09:42:57

  公司的費用中,除了財務費用是財務部門自行負責外,還有很多費用用於維持日常經營。這類費用的支付有兩類:一類是對公司的水電、物業、電話費等的處理,另一類就是通過日常報銷處理的業務人員所經手的費用。

  根據自身的業務實際情況,智宇公司在“銷售費用”與“管理費用”下設定了二級科目如下:

  在銷售費用下設:“運雜費”與“車費”、“工資”三個二級科目,“運雜費”用來核算公司運送貨物的物流費用,一般是按月以支票結算;“車費”項下用來記錄員工的交通費用,涉及到現金報銷事項;“工資”為相關人員工資。

  管理費用下設“招待費”、“辦公費”、“水電費”、“話費”、“房租”、“印花稅”、“工資”和“其他費”等二級科目,分別記錄各種費用,其中“水電費”、“話費”、“房租”、“工資”從銀行結算,“招待費”和“辦公費”就是以現金報銷為多。

  1.支付房租

  10月18日辦公室來請款,房租該交了。公司的房租是一個季度一交的,每個季度40000元。房租都是先交支票,對方收到支票後才會開發票出來。

  【說明:科目的應用:“應付賬款”是用來核算所付的進貨款的,如果是與進貨無關的業務,是通過“其他應付款”來核算的。如果及時得到發票直接進費用就可以了。】

  會計分錄如下:

  借:其他應付款        40000

      貸:銀行存款        40000

  【說明:在舊的會計準則里是這麼做的,付款時分錄為:

  借:待攤費用       

      貸:銀行存款

  每月再做攤銷:

  借:管理費用

      貸:待攤費用

  新的會計準則取消了待攤及預提費用。】

  過了幾天,物業的發票拿回來了,據此憑證:

  借:管理費用——房租    40000

      貸:其他應付款            40000

  2.銀行代扣電話費

  10月18日收到的銀行回單里有電話費的單子,可以代替發票直接做賬,會計分錄如下:

  借:管理費用——話費        8564.73

      貸:銀行存款                8564.73

  會

3.領用備用金

  智宇公司對備用金採取定額管理,並需要先行進行審批,按審批表來核發。10月20日有兩個部門來領用備用金,首先是銷售部的領用申請表:

  同時有兩個部門進行備用金的領用,其分錄是一樣的:

  借:其他應收款——備用金 1000

  貸:庫存現金            1000

  【註意:部門之間的備用金金額都是一樣的,單單從這個分錄里看不出來是哪個部門領用的備用金。這時可以在“備用金”科目下按部門來設定三級科目。】

  借:其他應收款——備用金(銷售部) 1000

  貸:庫存現金                    1000

  【技巧:憑證上只有二級科目,可以在摘要里寫清楚。】

  銷售部領取備用金的會計憑證。

  同理,

  借:其他應收款——備用金(技術部) 1000

  貸:庫存現金                        1000

  (憑證略)

  4.日常費用報銷

  智宇公司日常的費用報銷是在每週二與週四進行,員工在這兩天憑票報銷。不過公司來報銷的人員也就集中在銷售部和技術服務部這兩個部門,票據以車票為多,還有銷售部的餐費也不少。

  雖然原始憑證比較多,但是填制的記賬憑證不會太多,應該先分類,如果一個部門的報銷費用加起來也沒幾張原始憑證,那就可以合並做一張記賬憑證。

  因為涉及到簽字的問題,所以有時不能按憑證的種類分類填制憑證,按人或是按部門來做憑證的話,就會涉及到多個科目,做的一般是多借一貸的憑證。

  10月25日,一員工來報銷相關費用,對原始憑證進行整理匯總,核查無誤,所做會計分錄如下:

  借:管理費用——招待費        600

      管理費用——辦公費        280

      銷售費用——車費        165

      貸:現金                    1045

  【技巧:處理類似於這個憑證後面的附件,需要掌握一定的粘貼技術,不然厚厚的一沓子支楞著,到憑證裝訂時也是一個很麻煩的事情。】

  【技巧:報銷完成後,就是緊張的票據整理和粘貼,在票據很多時,為了保證會計處理的及時性,可以先把憑證做出來,再和原始憑證用曲別針別在一起,等有時間時一並粘貼。】

  

本文摘自《從會計基础到會計實戰》


   本書以一個公司的實戰案例入手,把會計的理論知識和實踐一步步地結合起來,在鞏固理論知識的同時指導了實踐。本書結合作者從事會計工作的實際經驗總結,對會計工作做了詳細的闡述和全面的介紹。
  本書分為上下兩部分:上篇基础知識以梳理會計的理論知識為主,兼以在實戰中的建賬、科目選擇、憑證、賬簿等等的操作,使讀者可以借以夯實理論基础,並在實際的應用中對理論加深理解,特別在第一章對會計這個職業進行了詳盡的介紹,對會計這一職業的工作內容、所需資質及發展前景和方向給出了自己的建議;下篇為賬務處理,從實際工作出發,詳盡介紹了會計工作中的賬務處理、月底結轉、稅金計算、編制報表以及納稅申報的相關事宜,並對新的個稅計算方法也進行了詳盡的描述,知識更新快,流程圖表豐富,可以作為會計實戰工作的指導。
  本書語言內容充實,實用性強,是會計初學人員入門的好幫手,適合廣大會計工作者。

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